TÌNH HUỐNG THẮC MẮC VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

GIẢI ĐÁP CÁC TÌNH HUỐNG THẮC MẮC VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Câu hỏi 1:

Trong
năm 2009 Công ty đã có các tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý, Cuối
năm quyết toán xử lý số thuế TNDN chênh lệch tăng hoặc giảm sau quyết
toán như thế nào?

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Điểm 3.4, Phần II Công văn số 353/TCT-CS ngày 29/1/2010 của Tổng cục Thuế thì:

-
Trường hợp DN tự quyết toán thuế TNDN của năm 2009 có phát sinh số thuế
TNDN được ưu đãi miễn, giảm, gia hạn cao hơn so với số tạm tính của 4
quý. Chênh lệch tăng thêm đó sẽ được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến hết
ngày 30/10/2010.

-
Trường hợp DN tự quyết toán thuế TNDN của năm 2009 có phát sinh số thuế
TNDN được ưu đãi miễn, giảm, gia hạn thấp hơn so với số tạm tính của 4
quý thì DN lập hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh theo quy định tại Điểm 5.1,
Mục I, Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài
chính.

--------------------------------

Câu hỏi 2:

1-
Khi doanh nghiệp đóng tiền bảo hiểm XH, BHYT cho người lao động theo
hợp đồng lao động thì chi phí này có được tính vào chi phí hợp lý được
trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN?

2-
Nếu trong hợp đồng lao động có ghi rõ mức phụ cấp trả hàng tháng cho
người lao động thì các khoản phụ cấp đó có được tính vào chi phí hợp lý
được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN?

Trả lời:

Theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì:

1- Các khoản trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo quy định đều được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

2-
Các khoản chi trả cho người lao động mang tính chất tiền lương, tiền
công, các khoản phụ cấp trả cho ngưòi lao động theo quy định của pháp
luật đã ghi rõ trong hợp đồng lao động thì được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 3:

Theo
phương án trồng rừng và quản lý rừng bền vững của Công ty đã được UBND
tỉnh phê duyệt thì Công ty được miễn thuế TNDN trong 2 năm đầu. Nhưng
đến năm 2009 thực hiện thì cơ quan thuế trả lời là không được miễn,
giảm. Như vậy Công ty được miễn, giảm hay không?

Trả lời:

Trường
hợp của Công ty không được miễn giảm thuế TNDN là do: Công ty được
chuyển đổi từ Lâm trường sang từ ngày 13/6/2007 (Lâm trường được thành
lập từ năm 1996). Dự án mở rộng kinh doanh trồng rừng và quản lý rừng
bền vững của Công ty triển khai trong năm 2009, do đó theo hướng dẫn tại
Mục 6, Phần I Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài
chính thì Công ty không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 4:

Trung
tâm có được áp dụng mức thuế TNDN theo hình thức lấy doanh thu nhân 5%
hay không? Trung tâm là đơn vị sự nghiệp có thu vừa tiếp nhận nguồn kinh
phí của ngân sách, vừa làm dịch vụ có xuất hoá đơn thuế GTGT.

Trả lời:

Tại
Khoản 4, Phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu
nhập doanh nghiệp thì: “
Đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ
thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (tương ứng với mức thuế
suất 25%) sau khi đã thực hiện ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh
nghiệp (nếu có) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không
hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh
thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh
thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:

- Đối với dịch vụ: 5%;

- Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%;

- Đối với hoạt động khác: 2%.

Căn
cứ hướng dẫn trên, trường hợp đơn vị khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ xác
định được doanh thu nhưng không hạch toán và không xác định riêng được
chi phí, không xác định được riêng thuế GTGT đầu vào phục vụ riêng cho
hoạt động kinh doanh, thì thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp trực
tiếp (áp dụng tỷ lệ GTGT quy định tại Điểm 2.2b, Muc II, Phần B Thông tư
số 129/2008/TT-BTC) và nộp thuế TNDN theo hướng dẫn trên.

--------------------------------

Câu hỏi 5:

Năm
2008 công ty lỗ 70 triệu (theo tôi biết là không phải làm kế hoạch
chuyển lỗ và được hiểu là chuyển trong vòng 5 năm liên tiếp). Năm 2009
công ty có lãi (lợi nhuận tính thuế) 60 triệu vậy công ty có được chuyển hết 70 triệu lỗ không? Hay chỉ được chuyển nhỏ hơn hoặc bằng 60 triệu?

Trả lời:

Tại
Khoản 2, Mục VII, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008
của Bộ Tài chính hướng dẫn:“ Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị
lỗ thì đuợc chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế
của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm,
kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ”.

Căn
cứ hướng dẫn trên, thì công ty chỉ chuyển lỗ nhỏ hơn hoặc bằng 60
triệu, số lỗ còn lại được chuyển sang các năm sau nhưng liên tục không
quá 5 năm.

--------------------------------

Câu hỏi 6:

Công
ty nằm trong KCN được thuê đến thời hạn 2012 là trả lại đất. Vậy có thể
đăng ký khấu hao TSCĐ nhanh không? thấp hơn mức tối thiểu nhà nước quy
định?

Trả lời:

Theo
hướng dẫn tại Điểm 2.2d, Mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC
ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Thu nhập
doanh nghiệp thì:

“Phần
trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ
quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Trường hợp doanh
nghiệp có lãi, có nhu cầu về khấu hao nhanh để đổi mới công nghệ đang áp
dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng là phần trích khấu hao vượt
quá mức khấu hao nhanh theo quy định.”

Theo hướng dẫn tại Điểm 2, Điều 13
Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn
chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định, hướng dẫn:

“ …- Phương pháp khấu hao đường thẳng:

Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng.

Doanh
nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối
đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để
nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham gia vào hoạt động
kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm
việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản
lý; súc vật, vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh,
doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi.”

Căn cứ hướng dẫn trên, nếu TSCĐ của Công ty là các máy móc, thiết bị; … được nêu tại Điều 13
Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009, đồng thời Công ty hoạt
động đảm bảo có lãi thì được khấu hao nhanh theo quy định trên.

--------------------------------

Câu hỏi 7:

Định mức ăn trưa, công tác phí, trong và ngoài tỉnh và ngoài nước cụ thể là bao nhiêu?

Trả lời:

1.
Tại Khoản 4, Mục V, Phần I Công văn số 353/TCT-CS ngày 29/01/2010 về
việc hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2009 của Tổng cục Thuế, hướng
dẫn: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khoản tiền ăn giữa ca
bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động nếu có thực chi trả và khoản
chi này có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp
luật. Riêng
đối với Công ty Nhà nước, mức chi tiền ăn giữa ca cho người người lao
động trước ngày 1/5/2009 không quá 450.000 đ/tháng, từ ngày 1/5/2009
không quá 550.000 đ/tháng. Trường hợp các Công ty Nhà nước được cơ quan
có thẩm quyền cho phép chi tiền ăn giữa ca vượt mức khống chế quy định
nêu trên và khoản chi tiền ăn giữa ca nếu có thực chi trả và có đầy đủ
hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật sẽ được tính vào
chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Căn
cứ hướng dẫn trên, đơn vị khi chi tiền ăn trưa nếu có đầy đủ hoá đơn
chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật sẽ được tính vào chi phí
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

2. Theo hướng dẫn tại Điểm 2.9,
Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài
chính hướng dẫn các khoản chi không được tính vào chi phí: “Chi
phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao
động; Phần chi phụ cấp cho người lao động đi công tác trong nước và nước
ngoài (không bao gồm tiền đi lại và tiền ở) vượt quá 2 lần mức quy định
theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà
nước.”.

Theo
quy định hiện hành thì mức chi phụ cấp đi công tác trong nước và nước
ngoài đối với cán bộ, viên chức nhà nước thực hiện theo các văn bản sau:

- Trong nước: Thông tư 23/2007/TT-BTC ngày 21/3/2007 của Bộ Tài chính;

- Nước ngoài: Thông tư 91/2005/TT-BTC ngày 18/10/2005 của Bộ Tài chính.

Doanh nghiệp chỉ được đưa vào chi phí theo mức quy định theo các hướng dẫn trên.

--------------------------------

Câu hỏi 8:

Về
chi phí trang phục đưa vào chi phí được trừ tính bình quân /người/ năm
được không? VD: chi phí trang phục năm 2009 chi cho 80 lao động là
100.000.000đ tính bình quân là 1.250.000đ/người/ năm được không?

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Điểm 2.6, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “ 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…2.6.
Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hoá đơn;
phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động vượt quá 1.500.000
đồng/người/năm; phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt
quá 1.000.000 đồng/người/năm”.

Căn
cứ hướng dẫn trên thì mức chi phí trang phục nếu chi bằng tiền thì
không vượt quá 1 triệu đồng/người/năm, nếu chi bằng hiện vật (có hoá đơn) thì không vượt quá 1,5 triệu đồng/người/năm, không được tính bình quân cho toàn Công ty (1,5 tr + 1 tr /2= 1,250).

--------------------------------

Câu hỏi 9:

Doanh
nghiệp tôi là doanh nghiệp vừa và nhỏ được áp dụng Thông tư số
03/2009/TT-BTC về giảm 30% thuế TNDN, vậy: Khi làm quyết toán thuế TNDN
có phải kê khai phụ lục 03-4H/TNDN, theo tôi thấy phụ lục 03-4H/TNDN là
phụ lục ưu đãi cho cơ sở SXKD sử dụng nhiều lao động nữ mà công ty tôi
không được ưu đãi về khoản này vậy có phải kê khai phụ lục này không?

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Điểm 3, Phần 3 Công
văn số 353/TCT-SC ngày 29/1/2010 hướng dẫn quyết toán thuế TNDN 2009,
thì: “Trường hợp doanh nghiệp được giảm thuế theo các giải pháp của
Chính phủ kích cầu đầu tư, tiêu dùng; chống suy giảm kinh tế, tháo gỡ
khó khăn đối với doanh nghiệp thì sử dụng phụ lục Mẫu số 03-4H/TNDN để
kê khai số thuế TNDN được miễn, giảm.”.

Như
vậy, đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế TNDN năm
2009 theo quy định tại Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 của Bộ
Tài chính thì số thuế TNDN được giảm thực hiện trên Phụ lục mẫu số
03-4H/TNDN như sau:

Doanh nghiệp ghi bổ sung: Thuế TNDN được giảm theo các giải pháp kích cầu của Chính phủ = (Thuế TNDN phải nộp năm 2009 x 30%).

--------------------------------

Câu hỏi 10:

Chi
phí lưu trú đi nước ngoài theo thông tư được đưa vào phí nhưng chứng từ
không có hoá đơn đỏ, chứng từ bằng tiếng nước ngoài thì cần làm thao
tác gì để đưa vào phí?

Trả lời:

Tại
Khoản 1, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN quy
định:

“1.
Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được
trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.

Theo
quy định trên, trường hợp Công ty thực tế có phát sinh các khoản chi
phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh thì phải đảm bảo có đầy
đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp làm căn cứ để hạch toán chi phí và được
tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (chứng từ nước ngoài phải được dịch ra tiếng Việt).

--------------------------------

Câu hỏi 11:

Tiền
môi giới cho việc tìm đối tác đầu tư vào công trình thì tiền chi đó có
được tính vào chi phí không? (có hợp đồng và hoá đơn)

Trả lời:

Tại
Khoản 1, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN quy
định:

“1.
Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được
trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.

Căn cứ hướng dẫn trên thì tiền môi giới có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh có đầy đủ, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật thì được hạch toán vào chi phí.

--------------------------------

Câu hỏi 12:

Tiền phạt do nộp chậm thuế chuyển quyền sử dụng đất (trước đây) thì có được tính vào chi phí không?

Trả lời:

Tại Điểm 2.29, Mục
IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính
hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN quy định:

“Các
khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao
gồm: Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật
giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán
thống kê, vi phạm pháp luật về thuế và các khoản phạt về vi phạm hành
chính khác theo quy định của pháp luật.”

Căn
cứ hướng dẫn trên thì khoản tiền phạt do nộp chậm thuế chuyển quyền sử
dụng đất không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 13:

Khi bắt đầu hoạt động, Doanh nghiệp
tôi đã thực hiện đăng ký phương pháp trích khấu hao. Vậy các năm sau có
phải đăng ký lại nếu như phương pháp trích khấu hao không có gì thay
đổi?

Trả lời:

Căn
cứ Điểm 2.2 (d), Khoản 2, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC
ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN, có quy định:
“... Doanh nghiệp phải đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố
định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý
trước khi bắt đầu thực hiện trích khấu hao...”;

Căn
cứ Điểm 4, Điều 13, Phần C Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009
của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao
TSCĐ quy đinh: “Phương pháp khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh
nghiệp đã lựa chọn và đăng ký phải được thực hiện nhất quán trong suốt
quá trình sử dụng TSCĐ trừ khi có sự thay đổi trong cách thức sử dụng
tài sản đó để đem lại lợi ích cho doanh nghiệp hoặc khi có thay đổi đáng
kể cách thức ước tính thu hồi lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp... và
mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi phương pháp trích khấu hao
tối đa không quá hai lần trong quá trình sử dụng và phải có ý kiến bằng
văn bản của cơ quan thuế quản lý trực tiếp”.

Theo
các quy định trên, khi bắt đầu hoạt động Doanh nghiệp đã thực hiện đăng
ký phương pháp trích khấu hao TSCĐ, trường hợp năm sau không có sự thay
đổi phương pháp trích khấu hao TSCĐ thì không phải đăng ký lại.

--------------------------------

Câu hỏi 14:

Doanh
nghiệp tôi là doanh nghiệp mới, lĩnh vực hoạt động mới nên chưa xây
dựng được định mức tiêu hao nguyên liệu, nhiên liệu, năng lượng hợp lý.
Như vậy chi phí nguyên nhiên vật liệu làm sao để được tính vào chi phí
được trừ khi tính thuế TNDN?

Trả lời:

Căn
cứ Điểm 2.3, Khoản 2, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế
TNDN, thì:

Mức
tiêu hao hợp lý nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá
sử dụng vào sản xuất, kinh doanh do doanh nghiệp tự xây dựng. Mức tiêu
hao hợp lý được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và
thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng kể
từ khi bắt đầu đi vào sản xuất theo mức tiêu hao được xây dựng.

...
Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước
đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước
đã ban hành”.

Căn cứ quy định trên, thì doanh nghiệp phải tự xây dựng định mức tiêu hao hợp lý nguyên liệu, nhiên liệu, năng lượng...nếu nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá mà doanh nghiệp sử dụng đã được Nhà nước ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành.

--------------------------------

Câu hỏi 15:

Việc giảm, giãn thuế TNDN năm 2009 theo chủ trương kích cầu của Chính phủ, trường hợp không đúng ngành
nghề theo quy định của Thông tư số 12/2009/TT-BTC, nếu DN đáp ứng tiêu
chí là DN vừa và nhỏ theo Thông tư số 03/2009/TT-BTC có được hưởng
không?

Trả lời:

Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 1, Mục II; Khoản 1, Mục III Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực
hiện giảm, gia hạn nộp thuế TNDN theo Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày
11/12/2008 của Chính phủ về những giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy
giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội, thì trường hợp Công ty xác định là doanh nghiệp
nhỏ và vừa thì thuộc diện được giảm 30% thuế TNDN phải nộp năm 2009 và
giãn nộp thuế TNDN theo quy định được hướng dẫn trên, không cần phải xác
định yếu tố ngành nghề theo Thông tư số 12/2009/TT-BTC ngày 22/01/2009.

--------------------------------

Câu hỏi 16:

Chính
sách ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo
dục-đào tạo và dạy nghề? Ưu đãi thuế TNDN đối với Trung tâm ngoại ngữ?

Trả lời:

Tại
Khoản 3, Mục II, Phần H Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp quy định thuế suất ưu đãi: “Thuế suất 10% trong suốt thời
gian hoạt động đối với phần thu nhập của doanh nghiệp có được từ hoạt
động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể
thao và môi trường (sau đây gọi chung là lĩnh vực xã hội hoá). Danh mục
chi tiết các hoạt động trong lĩnh vực xã hội hoá được thực hiện theo
danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định”;

Mục
II Thông tư số 135/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính, quy
định điều kiện được hưởng chính sách khuyến khích phát triển xã hội hóa
theo quy định tại Điều 2 Nghị định số 69/2008/NĐ-CP: “Cơ sở thực hiện xã
hội hóa trong các lĩnh vực: Giáo dục - đào tạo, dạy nghề; y tế; văn
hoá; thể dục thể thao; môi trường phải thuộc danh mục loại hình và đáp
ứng các tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn ban hành kèm theo Quyết định số
1466/QĐ-TTg ngày 10 tháng 10 năm 2008 của Thủ tướng Chính phủ được hưởng
các chính sách khuyến khích phát triển xã hội hóa quy định tại Nghị
định số 69/2008/NĐ-CP.”;

Căn
cứ Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở được
hưởng chính sách khuyến khích phát triển xã hội hoá theo Nghị định số
69/2008/NĐ-CP (Ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10
tháng 10 năm 2008 của Thủ tướng Chính phủ) thì Trung tâm không thuộc
trong danh mục các cơ sở được hưởng chính sách khuyến khích phát triển
xã hội hóa nên không được hưởng các ưu đãi về thuế TNDN theo hướng dẫn
trên.

--------------------------------

Câu hỏi 17:

Đơn
vị sự nghiệp có thu có thuộc đối tượng được giảm, gia hạn nộp thuế TNDN
năm 2009 theo Thông tư số 03/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính không?

Trả lời:

* Tại Khoản 1, Mục I Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của quý IV năm 2008 và số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2009 theo hướng dẫn tại Mục II Thông tư này.

Doanh nghiệp nhỏ và vừa là doanh nghiệp đáp ứng một trong hai tiêu chí sau:

-
Có vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy
chứng nhận đầu tư hiện đang có hiệu lực trước ngày 01 tháng 01 năm 2009
không quá 10 tỷ đồng; trường hợp doanh nghiệp thành lập mới kể từ ngày
01 tháng 01 năm 2009 thì vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký
kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu không quá 10 tỷ đồng”.

-
Có số lao động sử dụng bình quân trong quý IV năm 2008 không quá 300
người, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng; trường hợp
doanh nghiệp thành lập mới từ 01 tháng 10 măn 2008 thì số lao động được
trả lương, trả công của tháng đầu tiên (đủ 30 ngày) có doanh thu không
quá 300 người.”

*
Tại điểm 1.1, Phần II Công văn số 353/TCT-CST ngày 29/01/2010 hướng dẫn
quyết toán thuế TNDN năm 2009 của Tổng cục Thuế, hướng dẫn: Doanh
nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của quý IV năm
2008 và số thuế TNDN phải nộp của năm 2009, bao gồm cả ... Đơn vị sự
nghiệp có thu...

Căn
cứ các quy định nêu trên đơn vị mà đáp ứng một trong 2 tiêu chí trên
thì thuộc đối tượng được giảm, gia hạn nộp thuế TNDN năm 2009.

--------------------------------

Câu hỏi 18:

Nghị
định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 và Thông tư số 134/2007/TT-BTC
ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính ưu đãi đầu tư do nằm trong địa bàn có
điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

Thông
tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 lại quy định các khoản chênh lệch
bán ngoại tệ thu lãi suất tiền gửi thu nhập khác phải nộp thuế. Thu
nhập doanh nghiệp 25%. Trong khi chênh lệch bán ngoại tệ là do giá ngoại
tệ quy định của Ngân hàng nhà nước áp vào để hạch toán quy ra VNĐ. Thực
tế đơn vị thu tiền ngoại tệ từ uỷ thác xuất khẩu không phải đơn vị mua
bán ngoại tệ. Trong năm 2009 Công ty được ưu đãi đầu tư, nhưng phải nộp
thuế TNDN do chênh lệch lãi khi bán ngoại tệ thu được từ uỷ thác xuất
khẩu gạo (khi xác định giá ngoại tệ để hạch toán theo giá công bố của
Ngân hàng nhà nước). Vậy nộp thuế TNDN có đúng không?

Trả lời:

Tại Khoản 6, Mục V, Phần C và Điểm 2.6.a, Mục I, Phần H Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“Thu nhập khác:

Thu
nhập từ kinh doanh ngoại tệ; Lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế
phát sinh trong kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh (không bao gồm lãi
chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc
ngoại tệ cuối năm tài chính, lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá
trình đầu tư xây dựng cơ bản giai đoạn trước hoạt động sản xuất kinh
doanh).

Thu
nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ bằng tổng số tiền thu từ bán
ngoại tệ trừ (-) tổng giá mua của số lượng ngoại tệ bán ra”.

“Việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không áp dụng đối với: Các khoản thu nhập khác quy định tại mục V Phần C Thông tư này”.

Căn
cứ các quy định nêu trên trường hợp Công ty có phát sinh thu nhập từ
chênh lệch tỷ giá (đây là thu nhập khác) thì phải nộp thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 19:

Ưu đãi về thuế TNDN khi đầu tư vào KCN - TTCN thị xã Vị Thanh

Trả lời:

Căn cứ Điểm 4, Mục II và Điểm 3, Mục III Phần H Thông tư số 130/2008/TT-BTC (nêu trên), hướng dẫn:

"-
Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười năm (10 năm) áp dụng đối với
doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh
tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định
số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ.

Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối
với doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện
kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị
định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ".

Theo
quy định tại điểm 50, Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số
124/2008/NĐ-CP thì Vị Thanh thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - Xã hội
khó khăn, vì vậy doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại Vị Thanh
sẽ được hưởng ưu đãi về thuế TNDN là: thuế suất thuế TNDN là 20% trong
thời gian 10 năm và miễn thuế 2 năm, giảm 50% trong 4 năm tiếp theo.

--------------------------------

Câu hỏi 20:

Đối
với thu nhập từ chênh lệch tỷ giá hối đoái, lãi tiền gửi ngân hàng
doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp mà không được ưu đãi
thuế TNDN là không hợp lý, đề nghị các ngành chức năng cần có công văn
hướng dẫn rõ ràng để doanh nghiệp hiểu và thực hiện đúng.

Trả lời:

-
Theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật thuế TNDN (có hiệu lực từ
01/01/2009) thì: “Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn,
chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài
sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ
lãi tiền gởi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng;
thu khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không
xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị
bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động
sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.”

Tại điểm a khoản 3 Điều 18 Luật thuế TNDN nêu trên quy định:

“3. Việc ưu đãi thuế TNDN quy định tại Điều 13 và Điều 14 của Luật này không áp dụng đối với:

a). Thu nhập quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này.”

Như
vậy kể từ ngày 01/01/2009 trở đi các khoản thu nhập khác (là thu nhập
từ hoạt động ngoài hoạt động ghi trên giấy chứng nhận đăng ký kinh
doanh, giấy phép đầu tư), trong đó có thu nhập từ bán ngoại tệ không
được ưu đãi thuế TNDN, khoản thu nhập này phải nộp thuế theo thuế suất
thuế TNDN 25%.

Việc
Doanh nghiệp đòi hỏi các ngành chức năng cần có Công văn hướng dẫn rõ
ràng để Doanh nghiệp hiểu và thực hiện đúng là không cần thiết vì vấn đề
này đã được quy định rõ ngay trong Luật thuế TNDN nêu trên, kể cả trong
Nghị định của Chính phủ và các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài về thi
hành Luật thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 21:

Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng có được giảm, giãn nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 03/2009/TT-BTC không?

Trả lời:

Theo
hướng dẫn tại điểm 2 Công văn số 1326/BTC-CST ngày 04/02/2009 của Bộ
Tài chính về việc thực hiện Thông tư số 03/2009/TT-BTC thì thu nhập làm
căn cứ tính số thuế TNDN phải nộp của quý IV/2008 và của năm 2009 được
giảm 30% theo gói kích cầu của Chính phủ bao gồm số thuế TNDN phải nộp
tính trên tổng thu nhập từ các hoạt động của Doanh nghiệp nhỏ và vừa, kể
cả thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, thu nhập từ chuyển nhượng bất
động sản và thu nhập khác.

Do đó thu nhập từ lãi tiền gửi vẫn được tính giảm 30% số thuế phải nộp theo hướng dẫn nêu trên.

--------------------------------

Câu hỏi 22:

Việc
thu thuế TNDN đối với thu nhập tăng thêm do phát mãi tài sản thế chấp
tại ngân hàng có đúng không? trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu
đãi đầu tư có được ưu đãi thuế TNDN không?

Trả lời:

Theo
quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật thuế TNDN thì Doanh nghiệp có thu nhập
từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho
thuê, thanh lý tài sản;...là thu nhập thuộc thu nhập khác phải chịu thuế
TNDN theo thuế suất thuế TNDN 25% và như trên đã nêu các khoản thu nhập
này không được ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN.

Như
vậy khi phát mãi tài sản thế chấp tại ngân hàng (tức là có sự chuyển
nhượng tài sản của Doanh nghiệp) nếu phát sinh thu nhập (có lãi) thì thu
nhập này thuộc diện chịu thuế TNDN là đúng theo quy định của Luật thuế
TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 23:

Để
phát triển sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải có công nghệ cao, không
riêng gì ở nước mình, các nước khác nếu có chi phí nghiên cứu khoa học
được bớt 5% thuế. Thuế của Việt Nam có ưu đãi vấn đề này không?

Trả lời:

-
Căn cứ quy định tại khoản 1, mục VIII phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một
số điều của Luật thuế TNDN thì kể từ ngày 01/01/2009, Doanh nghiệp được
thành lập, hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối
đã 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước khi tính thuế TNDN để lập Quỹ
phát triển khoa học và công nghệ của Doanh nghiệp. Doanh nghiệp tự xác
định mức trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ theo quy định trước
khi tính thuế TNDN và báo cáo sử dụng quỹ vào Tờ khai quyết toán thuế
TNDN hàng năm.

--------------------------------

Câu hỏi 24:

Đơn
vị chúng tôi có xử lý tài sản thế chấp ngân hàng là đất để đảm bảo tiền
vay nhưng phải đóng thuế TNDN 25% trên thu nhập từ bán tài sản thế chấp
này gây khó khăn cho đơn vị chúng tôi; đề nghị Cục Thuế đề xuất với
Trung ương cho giảm thuế suất đối với trường hợp này; chỉ nên thu từ 5%
đến 10% là phù hợp.

Trả lời:

Căn
cứ quy định tại phần G Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN thì việc
tính thuế, kê khai, nộp thuế đối với thu nhập từ bán tài sản là đất thế
chấp bảo đảm tiền vay phải nộp thuế TNDN theo thuế suất 25%.

Về
nội dung đơn vị đề nghị cho giảm thuế suất thuế TNDN đối với trường hợp
này xuống còn 5% đến 10%, cơ quan thuế xin ghi nhận và tổng hợp báo cáo
cơ quan có thẩm quyền xem xét.

--------------------------------

Câu hỏi 25:

Vật
tư, hàng hoá mua vào có hoá đơn đầu vào, khi bán ra phải lập hoá đơn
đầu ra. Tuy nhiên chi phí vận chuyển thô sơ cũng như chi phí bốc dỡ vật
tư, hàng hoá từ bến đổ vật tư đến chân công trình không có hoá đơn nên
Doanh nghiệp chúng tôi không hạch toán vào chi phí được, để được chấp
nhận là chi phí hợp lý doanh nghiệp cần làm các thủ tục, giấy tờ gì?

Trả lời:

Căn
cứ quy định tại điểm 1, điểm 2.4, mục IV, phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một
số điều của Luật thuế TNDN thì trường hợp Doanh nghiệp không có đủ hoá
đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định thì không được tính vào chi phí hợp
lý. Để các khoản chi phí đó được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế,
doanh nghiệp thực hiện theo hướng dẫn sau:

-
Trường hợp chi phí vận chuyển, bốc dỡ do người cung cấp thuộc đối tượng
kinh doanh nếu không có hoá đơn thì làm thủ tục (gồm hợp đồng cung ứng
dịch vụ vận chuyển thô sơ, bốc dỡ vật tư; giấy mua bán dịch vụ vận
chuyển, bốc dỡ) để được cấp hoá đơn lẻ tại Chi cục Thuế. Trước khi được
cấp hoá đơn lẻ, người cung ứng dịch vụ phải nộp thuế đúng theo quy định
của pháp luật.

-
Trường hợp Doanh nghiệp có mua dịch vụ của người không kinh doanh như
vận chuyển thô sơ, bốc dỡ,… thì Doanh nghiệp được lập Bảng kê mẫu
01/TNDN kèm chứng từ thanh toán cho người cung ứng dịch vụ để làm cơ sở
tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Mức giá vận chuyển thô sơ
cũng như mức giá bốc dỡ vật tư ghi trên Bảng kê mẫu 01/TNDN phải phù hợp
mức giá thị trường, nếu không phù hợp mức giá thị trường thì cơ quan
thuế sẽ ấn định lại theo mức giá thị trường như đã nêu trên.

-
Trường hợp Doanh nghiệp sử dụng lao động thuê ngoài thực hiện vận
chuyển thô sơ, bốc dỡ thì lập hợp đồng lao động thuê ngoài cho từng vụ
việc vận chuyển, bốc dỡ. Mỗi lần thanh toán tiền thù lao cho lao động
thuê ngoài từ 500.000 đồng trở lên Doanh nghiệp phải khấu trừ 10% tiền
thuế Thu nhập cá nhân (của từng người lao động), cấp chứng từ cho họ và
kê khai, nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước đúng theo quy định. Nếu người lao
động lập Bảng cam kết về việc chỉ phát sinh thu nhập tại Doanh nghiệp
và ước tính cả năm không có thu nhập tính thuế TNCN thì Doanh nghiệp
không phải khấu trừ 10% như nêu trên.

--------------------------------

Câu hỏi 26:

Đến
30/6/2009 Công ty chuyển đổi hình thức doanh nghiệp nhưng theo yêu cầu
của đơn vị chủ quản cấp trên công ty thực hiện quyết toán thuế TNDN cho
cả năm 2009. Đề nghị Cục Thuế thực hiện kiểm tra quyết toán cho công ty.

Trả lời:

Theo
hướng dẫn tại điểm 5.1 mục III Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày
14/6/2007 của Bộ Tài chính thì công ty phải khai quyết toán thuế TNDN
khi chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, đồng thời phải nộp hồ sơ
quyết toán thuế cho Cục Thuế trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày chuyển
đổi. Do đó, Cục Thuế yêu cầu công ty thực hiện quyết toán thuế đến thời
điểm 30/6/2009 theo quy định để Cục Thuế có căn cứ quyết toán thuế TNDN
cho công ty.

--------------------------------

Câu hỏi 27:

Năm
2010 doanh nghiệp đăng ký kế hoạch chuyển lỗ của năm 2009 thì thực hiện
biểu, mẫu gì và gởi đến cơ quan thuế vào thời điểm nào?

Trả lời:

Đăng
ký kế hoạch chuyển lỗ theo Mẫu số 03-2/TNDN ban hành kèm theo Thông tư
số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính và gửi đến cơ quan
thuế cùng với hồ sơ quyết toán thuế năm, cụ thể chậm nhất là ngày thứ 90
kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

--------------------------------

Câu hỏi 28:

Ngoài
mức lãi suất quy định trong hợp đồng vay vốn thì ngành ngân hàng còn
thu thêm 0,4% gọi là phí dịch vụ, như vậy khỏan phí này doanh nghiệp có
được tính vào chi phí hoạt động của doanh nghiệp?

Trả lời:

Theo
quy định tại điểm 1 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 thì khoản phí dịch vụ ngân hàng thu được tính vào chi phí
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu có đủ hoá đơn, chứng từ hợp
pháp.

--------------------------------

Câu hỏi 29:

Các
khoản chi phí xây dựng, trang trí phòng tiếp khách, nhà xưởng phục vụ
hoạt động SXKD có được tính vào chi phí hoạt động của doanh nghiệp?

Trả lời:

Theo quy định tại khoản 1.1, khoản 1.2 điểm 1 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008:

1.
Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được
trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”.

Căn
cứ các quy định trên thì các khoản chi xây dựng, trang trí phòng tiếp
khách, nhà xưởng phục vụ hoạt động SXKD của DN có đủ hóa đơn, chứng từ
hợp pháp theo quy định là các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 30:

Doanh
nghiệp mua rượu bia làm quà tết cho công nhân có hoá đơn hợp pháp có
được xác định là chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế không?

Trả lời:

Căn
cứ hướng dẫn tại khoản 1.2, điểm 1, Mục IV, Phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì khoản chi này không
liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh nên không được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 31:

Sửa chữa tài sản cố định không có hoá đơn chứng từ thì có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế?

Trả lời:

Căn
cứ quy định tại điểm 1 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 thì doanh nghiệp sửa chữa tài sản cố định nhưng không có hoá
đơn, chứng từ hợp pháp thì khoản chi phí này không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 32:

Công ty nhận được xe mô tô khuyến mãi có được đưa vào trích khấu hao tài sản cố định không?

Trả lời:

Căn
cứ hướng dẫn tại Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 thì: TSCĐ
được đưa vào tính khấu hao khi xác định thu nhập chịu thuế nếu thỏa mãn
các điều kiện sau:

- TSCĐ phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thuộc quyền sở hữu của Công ty.

-
TSCĐ phải được quản lý,theo dõi hạch toán trong sổ sách kế toán của
doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán
hiện hành.

- TSCĐ trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty.

Căn
cứ quy định trên, nếu TSCĐ (xe mô tô) đáp ứng các điều kiện trên đồng
thời doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế TNDN đối với thu nhập quà tặng
(thu nhập khác) thì công ty được trích khấu hao trên giá trị xe được
khuyến mãi đã kê khai, nộp thuế TNDN và tính vào chi phí được trừ khi
tính thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 33:

Đối
với các khoản thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, chênh lệch tỷ giá
ngoại tệ, chênh lệch đánh giá lại số dư các khoản phải thu, phải trả
ngoại tệ cuối năm (hoà nhập dự phòng các khoản phải thu, phải trả bằng
ngoại tệ). Hỏi :

- Các khoản thu nhập này có được miễn, giảm thuế theo các quy định về ưu đãi thuế TNDN

- Nếu không được ưu đãi thì thuế suất thuế TNDN là bao nhiêu

- Có được trừ chi phí hay không

- Các khoản thu nhập và chi phí được kê khai như thế nào trên tờ khai.

Trả lời:

- Không thuộc diện được miễn, giảm thuế theo các quy định về ưu đãi thuế TNDN.

-
Về thuế suất thuế TNDN: Từ năm tài chính 2008 trở về trước: áp dụng
thuế suất thuế TNDN là 28%; từ năm tài chính 2009 trở đi: áp dụng thuế
suất thuế TNDN 25%.

- Các chi phí có liên quan đến các khoản thu nhập nêu trên được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

-
Khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN Công ty Honoroad Việt Nam phải
phản ánh khoản thu nhập này vào mục 7 - Thu nhập khác (mã số 17) và chi
phí có liên quan đến khoản thu nhập này vào mục 8 - Chi phí khác (mã số
18) của Phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh dùng cho người nộp
thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ kèm theo Tờ khai
quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03 - 1A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số
60/2007/TT - TT - BTC).

--------------------------------

Câu hỏi 34:

Công ty có được trích khấu hao TSCĐ là quyền sử dụng đất không?

Trả lời:

Căn cứ vào Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 và Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính, thì:

-
Trước ngày 01/01/2010 đối với TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất (trừ
TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài) của Công ty được trích khấu
hao nếu TSCĐ đó có hồ sơ, theo dõi chi tiết và được phản ánh trong sổ
sách kế toán theo quy định.

-
Từ ngày 01/01/2010 trở về sau đối với TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất
(bao gồm cả quyền sử dụng đất có thời hạn và quyền sử dụng đất lâu dài)
Công ty không được trích khấu hao.

--------------------------------

Câu hỏi 35:

Nếu
chủ công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ trực tiếp tham gia
điều hành sản xuất kinh doanh (ví dụ tham gia với vai trò là giám đốc,
phó giám đốc công ty) thì thù lao trả cho họ sẽ được xem là các khoản
chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế hay không?

Trả lời:

Căn
cứ hướng dẫn tại điểm 2.5(d), Mục IV, Phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì tiền lương, tiền
công trả cho chủ công ty TNHH 1 thành viên (do một cá nhân làm chủ)
không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 36:

Công
ty mua thức ăn để chăn nuôi cá sấu của những người trực tiếp đánh bắt,
hoặc một số cá nhân mua bán nhỏ lẻ hàng ngày ở chợ không có hoá đơn
chứng từ. Có thể sử dụng Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào không
có hoá đơn (mẫu số 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 130/2008/TT -
BTC để thanh toán không?

Trả lời:

Công ty chỉ được phép lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào không có hoá đơn (mẫu số 01/TNDN) đối với trường hợp mua
hàng hoá là nông sản, lâm sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt
trực tiếp bán ra. Đối với trường hợp mua thức ăn để chăn nuôi cá sấu từ tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh thì phải có hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng thì mới được được
công nhận là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh
nghiệp, trừ các khoản chi mua hàng hoá có giá trị thấp dưới mức quy định
(dưới 100.000 đồng) mà người bán là đối tượng không được cấp hoá đơn.

--------------------------------

Câu hỏi 37:

Công
ty mua hồ sơ dự thầu của đơn vị HCSN, đơn vị bán chỉ ra phiếu thu thì
khoản chi này Công ty có được tính vào chi phí hợp lệ khi quyết toán
thuế TNDN?

Trả lời:

Căn
cứ Thông tư 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 thì đơn vị HCSN không có
chức năng kinh doanh và việc bán hồ sơ dự thầu cung cấp thiết bị y tế
không phải là hoạt động kinh doanh nên các đơn vị trên sử dụng phiếu thu
theo mẫu của Bộ Tài chính qui định là hợp lệ và Công ty được tính vào
chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 38:

Ngoài
thực hiện nhiệm vụ được giao, Trường có các hoạt động khác như: mặt
bằng căng tin, giữ xe, liên kết đào tạo đại học và đào tạo bồi dưỡng
kiến thức nghề nghiệp, các hoạt động này có phải nộp thuế không?

Trả lời:

Căn cứ vào Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 và Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thi::

- Hoạt động mặt bằng căn tin và giữ xe có thuế suất thuế GTGT là 10% và thuế TNDN là 25%.

-
Hoạt động liên kết đào tạo đại học và đào tạo bồi dưỡng kiến thức nghề
nghiệp thu học phí không theo mức qui định của UBND TP Cần Thơ mà thu
theo mức do trường liên kết đào tạo qui định thuộc đối tượng nộp thuế
TNDN.Hoạt động đào tạo được hưởng thuế suất thuế TNDN là 10% trên thu
nhập chịu thuế nếu đáp ứng danh mục loại hình, tiêu chí qui mô theo
Quyết định số 1466/QĐ-TTg.

Đối
với lớp đào tạo hệ vừa học vừa làm trong chỉ tiêu kế hoạch phát triển
kinh tế xã hội của UBND và thu học phí theo qui định của Uỷ ban thì
không thuộc đối tượng nộp thuế TNDN.

Trường
hợp nhà trường không có đầy đủ hoá đơn đầu vào, không hạch toán và xác
định được chi phí, thu nhập thì kê khai theo tỷ lệ % doanh thu để tính
thuế GTGT và thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 39:

Trong
quá trình hoạt động SXKD, Công ty có nhận được các khoản: quà biếu, quà
tặng, chiết khấu thanh toán khi mua thức ăn cho cá thì các khoản thu
nhập này được hạch toán vào đâu?

Trả lời:

Căn
cứ điểm 13 mục V phần C Thông tư 130/2008/TT-BTC thì các khoản thu nhập
nêu trên được hạch toán vào thu nhập khác để tính thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 40:

Công
ty có thuê xe cẩu của cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản nhưng bên
cho thuê không xuất hoá đơn, vậy tiền thuê xe, tiền nhiên liệu và nhân
công đã sử dụng cho xe có được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế
TNDN.

Trả lời:

Căn
cứ Điểm 1, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008
của Bộ Tài chính thì chi phí thuê tài sản của cá nhân kinh doanh, không
có hoá đơn không được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 41:

Doanh nghiệp có chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở tỉnh khác kê khai quyết toán thuế TNDN như thế nào?

Trả lời:

Căn
cứ Điểm 1.3, Mục III, Phần B Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của
Bộ Tài chính thì: công ty có đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc thì
đơn vị trực thuộc không phải kê khai nộp thuế TNDN, Công ty tập trung kê
khai tại trụ sở chính có cả phần phát sinh của đơn vị trực thuộc.

Theo
quy định tại điểm 1, Phần D Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008
của Bộ Tài chính, thì: Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao
gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa
bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh
nghiệp đóng trụ sở chính thì số thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở chính
và ở nơi có cơ sở sản xuất.

Số
thuế TNDN tính nộp của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được xác định
bằng số thuế TNDN phải nộp trong kỳ nhân (X) tỷ lệ chi phí của cơ sở
sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp.

Tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc	=	Tổng chi phí của cơ sở hạch toán phụ thuộc
		Tổng chi phí của doanh nghiệp

Số
liệu để xác định tỷ lệ chi phí được căn cứ vào số liệu quyết toán thuế
thu nhập của doanh nghiệp năm trước liền kề năm tính thuế do doanh
nghiệp tự xác định.

Đối
với doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh nghiệp đang hoạt động có
thành lập thêm cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở các địa phương thì
doanh nghiệp phải tự xác định tỷ lệ chi phí cho kỳ tính thuế đầu tiên.
từ kỳ tính thuế tiếp theo tỷ lệ chi phí được xác định theo nguyên tắc
trên.

--------------------------------

Câu hỏi 42:

Công
ty được BQL Khu kinh tế mở Chu Lai cấp Giấy chứng nhận ƯĐĐT tháng
11/2009 được ưu đãi về thuế TNDN, như vậy đối với hoạt động kinh doanh
bất động sản của đơn vị có được ưu đãi không?

Trả lời:

Tại
Điểm 3, Điều 14, Chương III Quy chế hoạt động của Khu kinh tế mở Chu
Lai (ban hành kèm theo Quyết định số 253/2006/QĐ-TTg ngày 06/11/2006 của
Thủ tướng chính phủ, quy định: “Các dự án đầu tư vào KKTM Chu Lai được
hưởng chính sách ưu đãi áp dụng đối với địa bàn có điều kiện kinh tế -
xã hội đặc biệt khó khăn và chính sách áp dụng đối với các khu kinh tế
theo quy định của pháp luật về đầu tư, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế
xuất khẩu, thuế nhập khẩu và pháp luật khác liên quan”.

-
Tại Khoản 2, Điều 3 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “Thu nhập
khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản;
thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển
nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay
vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã
xoá nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ; khoản
thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu
nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở
ngoài Việt Nam”.

-
Tại Khoản 3(a), Điều 18 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định không
áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với: “a)Thu nhập quy định tại khoản 2 Điều 3
của Luật này...”.

Căn
cứ các quy định trên, trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư vào
địa bàn khu kinh tế mở Chu lai thì dự án đầu tư này được hưởng ưu đãi về
thuế TNDN theo Giấy chứng nhận đầu tư đã cấp; riêng đối với thu nhập từ
chuyển nhượng bất động sản thuộc loại thu nhập khác nên theo quy định
của Luật thuế TNDN năm 2008 thì thu nhập này không được hưởng ưu đãi về
thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 43:

Công ty đã bị thiệt hại trong cơn bão số 11 năm 2009 có được miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Trả lời:

Công
ty CP Khoáng sản Phú Yên bị thiệt hại trong cơn bão số 11 năm 2009, thì
doanh nghiệp được tính vào chi phí khi tính thuế TNDN đối với phần giá trị tổn thất do thiên tai không được bồi thường.
Theo hướng dẫn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại phần H
Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, thì trường
hợp doanh nghiệp bị thiệt hại do thiên tai không thuộc diện được hưởng
ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp.

--------------------------------

Câu hỏi 44:

Phế
liệu thu hồi trong quá trình sản xuất không bán được thì doanh nghiệp
phải xử lý và cần thủ tục thế nào để doanh nghiệp được tính vào chi phí
được trừ?

Trả lời:

Doanh
nghiệp phải thành lập hội đồng thanh hủy gồm: Giám đốc, Kế toán, thủ
kho; hội đồng lập biên bản xác định loại hàng, số lượng, tình trạng phế
liệu phải thanh hủy, cách thức thanh hủy. Giám đốc doanh nghiệp chịu
trách nhiệm về tính chính xác và trung thực của việc thanh hủy trên.

--------------------------------

Câu hỏi 45:

- Tiền lương của chủ DNTN và giám đốc Công ty TNHH một thành viên (do cá nhân làm chủ) có tính vào chi phí được trừ hay không?

-
Về phân bổ khấu hao TSCĐ: trong một năm do doanh nghiệp nhận thi công
được ít công trình, nên chi phí sử dụng máy ít nhưng chi phí khấu hao
lại lớn hơn chi phí sử dụng máy thì xử lý như thế nào?

- Phân bổ chi phí trả trước theo tỷ lệ doanh thu các công trình, doanh thu vận chuyển, doanh thu máy đào có đúng không?

-
Trích lập dự phòng bảo hành công trình của năm 2009 thì hạch toán vào
năm 2010 có đúng không? Trường hợp không trích dự phòng bảo hành công
trình mà phát sinh đến đâu (khi phát sinh thực tế bảo hành) thì hạch
toán thẳng vào chi phí 154 có được không? Riêng khoản chi phí thực tế
này thì cuối năm sẽ phân bổ theo tỷ lệ cho doanh thu có đúng không (vì
nó không thuộc công trình nào của năm 2010)?

Trả lời:

-
Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 2.5, Mục IV, Phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì tiền lương của chủ
DNTN, chủ công ty TNHH 1 thành viên (do 1 cá nhân làm chủ) không được
tính vào chi phí được trừ.

-
Trường hợp DN trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng thì không
phân biệt mức độ hoạt động của TSCĐ (do thực tế theo công trình nhận
được), doanh nghiệp vẫn tính vào chi phí số khấu hao đã trích.

-
Việc tính và phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn (TK 142) và chi phí trả
trước dài hạn (TK 242) phải căn cứ vào tính chất, mức độ từng loại chi
phí mà doanh nghiệp chủ động lựa chọn phương pháp và tiêu thức phù hợp,
kế hoạch hóa chặt chẽ.

-
Đối với trích lập dự phòng bảo hành công trình xây lắp: Điều 3 Thông tư
số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ
trích lập và sử dụng các khoản dự phòng quy định:

“Điều 3. Nguyên tắc chung trong trích lập các khoản dự phòng.

1.
Các khoản dự phòng nêu tại điểm 1, 2, 3, 4 Điều 2 Thông tư này được
trích trước vào chi phí hoạt động kinh doanh năm báo cáo của doanh
nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài chính để bù đắp tổn thất có
thể xảy ra trong năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh; đảm bảo cho
doanh nghiệp phản ánh giá trị vật tư hàng hóa tồn kho, các khoản đầu tư
tài chính không cao hơn giá cả trên thị trường và giá trị của các khoản
nợ phải thu không cao hơn giá trị có thể thu hồi được tại thời điểm lập
báo cáo tài chính.

2.
Thời điểm lập và hoàn nhập các khoản dự phòng là thời điểm cuối kỳ kế
toán năm. Trường hợp doanh nghiệp được Bộ Tài chính chấp thuận áp dụng
năm tài chính khác với năm dương lịch (bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc
31/12 hàng năm) thì thời điểm lập và hoàn nhập các khoản dự phòng là
ngày cuối cùng của năm tài chính….”.

Căn
cứ hướng dẫn trên, việc trích lập dự phòng bảo hành công trình xây lắp
phải được doanh nghiệp trích trước vào chi phí hoạt động kinh doanh năm
báo cáo của doanh nghiệp. Phương pháp lập dự phòng và xử lý khoản dự
phòng đối với dự phòng bảo hành công trình xây lắp thực hiện theo Điều 7
Thông tư số 228/2009/TT-BTC nêu trên.

--------------------------------

Câu hỏi 46:

Đơn
vị chúng tôi đang xây dựng một nhà máy sản xuất mới. chúng tôi nhờ 2
chuyên gia cố vấn giám sát công trình xây dựng. Hai chuyên gia là người
nước ngoài của một Công ty cùng tập đoàn với công ty chúng tôi. Chi phí
ăn ở đi lại của 2 chuyên gia này chúng tôi phải trả lại cho Công ty cùng
tập đoàn với chúng tôi tại Hồng Kông (FK ASIA) (Chúng tôi không phải
trả tiền lương tiền công cho 2 chuyên gia này). Chứng từ để chúng tôi
thanh toán là giấy báo nợ Công ty FK ASIA.

Xin hỏi Cục thuế:

- Chi phí mà chúng tôi thanh toán trên có phải là chi phí hợp lệ để tính thuế TNDN không?

- Nếu không chúng tôi cần những chứng từ gì để hợp lý?

Trả lời:

Tại
điểm 1, Mục IV, Phần C Thông tư 130/2009/TT-BTC quy định chi phí được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu thoả mãn 2 điều kiện:

Chi phí phục vụ hoạt động SXKD và có hoá đơn chứng từ hợp pháp.

Nếu
chi phí ăn ở đi lại phát sinh tại Việt Nam của 2 chuyên gia, đơn vị
thanh toán nhưng chứng từ chi phí là giấy báo nợ của Công ty FK ASIA
thì không phải là chi phí hợp lý để tính thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 47:

Công ty được miễn thuế TNDN trong vòng 3 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế.

Công
ty được thành lập năm 2007, bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh
doanh và phát sinh doanh thu năm 2008. Năm 2008, 2009, công ty lỗ. Theo
Thông tư 30 của BTC thì thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5
năm. Vậy khoản lỗ năm 2008 Công ty phải chuyển lỗ sang năm 2009 và lỗ
2009 chuyển lỗ sang năm 2010. Như vậy thì thiệt cho Công ty , vì Công ty
được miễn thuế trong vòng 3 năm khi bắt đầu có thu nhập chịu thuế, nếu 3
năm liên tục bị lỗ thì tính miễn thuế TNDN bắt đầu từ năm thứ 4 khi
phát sinh doanh thu. Vậy Công ty chúng tôi chuyển khoản lỗ năm 2008,
2009 trong năm 5 năm bắt đầu từ năm 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 được
không (vì năm 2008, 2009 lỗ Công ty chúng tôi dự toán là năm 2010, 2011,
2012 lãi ---->3 năm lãi này được miễn)?

Trả lời:

Tại điểm 2, Mục VII, Phần C Thông tư 130/2009/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, quy định:

Doanh
nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ của năm
quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian
chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát
sinh lỗ.

Căn cứ quy định trên, nếu năm 2010 công ty bắt đầu có lãi thì thời gian chuyển lỗ tính từ năm 2010.

--------------------------------

Câu hỏi 48:

Khi
quyết toán thuế TNDN có số thuế phải nộp thấp hơn số thuế tạm KK và nộp
trong năm, đơn vị có được hoàn không hay chuyển vào kỳ KK tiếp theo.

Trả lời:

Thuế
TNDN nộp thừa đơn vị chọn 1 trong 2 cách : có thể làm hồ sơ hoàn số
thuế nộp thừa, hoặc chuyển bù trừ sang cùng loại thuế trong kỳ kiếp
theo, nếu để bù trừ trong kỳ tiếp theo trong ứng dụng QLT sẽ tự động
tính bù trừ trong cùng sắc thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 49:

Chi
phí đăng thông báo chi trả cổ tức, chi phí quản lý sổ cổ đông có được
tính vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN không? Phần thuế GTGT của 2 ý
trên có được khấu trừ không?

Trả lời:

Theo
Khoản 1, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC của Bộ tài chính
hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số
14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày
11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật
thuế thu nhập doanh nghiệp thì: “Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.

Như
vậy, các khoản Chi phí đăng thông báo chi trả cổ tức, chi phí quản lý
sổ cổ đông nếu đáp ứng các điều kiện trên thì được tính vào chi phí hợp
lý để tính xác định thuế TNDN và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

--------------------------------

Câu hỏi 50:

Đơn vị chúng tôi được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu

-
Đơn vị được thành lập vào tháng 8/2008 (đã có chi phí phát sinh). Hỏi:
Vậy thời gian kết thúc việc miễn giảm thuế 100% này được tính như thế
nào?

- Theo tôi có 2 cách tính sau, cách nào đúng, cách nào sai?:

+ Sẽ kết thúc vào tháng 8/2011 (cách tính theo tháng).

+ Sẽ kết thúc vào 31/12/2010 (theo năm).

Trả lời:

Tại
Điểm 6, Mục II, Phần E Thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 hướng
dẫn thi hành Nghị định số 24 ngày 14/2/2007 của Chính Phủ qui định chi
tiết thi hành luật thuế TNDN, quy định: “Năm miễn thuế, giảm thuế xác
định phù hợp Kỳ tính thuế. Thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thuế,
giảm thuế tính liên tục kể từ Kỳ tính thuế đầu tiên cơ sở kinh doanh bắt
đầu có thu nhập chịu thuế (chưa trừ số lỗ các Kỳ tính thuế trước chuyển
sang). Trường hợp, Kỳ tính thuế đầu tiên cơ sở kinh doanh có thu nhập
chịu thuế , nhưng thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá,
dịch vụ dưới 12 tháng thì cơ sở kinh doanh có quyền đăng ký với cơ quan
thuế tính thời gian miễn thuế, giảm thuế ngay Kỳ tính thuế đầu tiên đó
hoặc tính từ Kỳ tính thuế tiếp theo. Trường hợp cơ sở kinh doanh đăng ký
thời gian miễn, giảm thuế vào Kỳ tính thuế tiếp theo thì phải xác định
số thuế phải nộp của Kỳ tính thuế đầu tiên để nộp vào Ngân sách nhà nước
theo quy định” .

Căn cứ hướng dẫn trên đơn vị có thể tính miễn thuế theo một trong hai cách tính đều đúng.

--------------------------------

Câu hỏi 51:

Công
ty là đối tượng được gia hạn nộp thuế TNDN năm 2009. Năm 2009, Công ty
vẫn nhận được 2 thông báo nộp phạt do không viết tay vào tờ khai thuế
TNDN là được gia hạn. Công ty đã làm công văn xin Cục thuế không phạt
nộp chậm thuế TNDN năm 2009. Vậy Công ty có được giải quyết không phải
nộp số tiền nộp chậm không?

Trả lời:

+ Về nguyên tắc đơn vị tự tính, tự khai, tự nộp thuế theo quy định.

+ Trường hợp khai sai, sót thì doanh nghiệp được khai điều chỉnh theo quy định.

Theo
đó Doanh nghiệp thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế nhưng không ghi
thời gian được gia hạn trên tờ khai theo quy định, có phát sinh số thuế
phải nộp thì phải nộp số thuế đã khai vào NSNN và bị phạt chậm nộp nếu
chậm nộp.

Trường
hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng được gia hạn có kê khai điều chỉnh
thực hiện nộp theo thời gian gia hạn quy định thì người nộp thuế được
điều chỉnh giảm tiền thuế, tiền phạt (nếu có).

--------------------------------

Câu hỏi 52:

Đề
nghị hướng dẫn các thủ tục chứng từ để được hạch toán chi phí hợp lý
hợp lệ và khấu trừ thuế GTGT đối với vé máy bay? Trường hợp công ty có
đại lý vé máy bay của hãng hàng không, CBCNV của công ty sử dụng vé máy
bay từ đại lý của công ty cung cấp thì chứng từ có được tính chi phí hợp
lý và khấu trừ thuế GTGT hay không?

Trả lời:

1-
Tại Khoản 1, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008
của Bộ Tài chính, quy định: Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này,
doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

+ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

+ Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật

- Tại Khoản 1, Mục III, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định.

Điều kiện để được khấu trừ thuế đầu vào:

+ Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào...

+
Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào,
trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa
đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.

+ Thời hạn kê khai khấu trừ tối đa không quá 6 tháng kể từ ngày phát sinh hoá đơn, chứng từ.

Căn
cứ các hướng dẫn nêu trên và các quy định tại Điều 4, Điều 5, Điều 6,
Điều 7 Quy chế in, phát hành, sử dụng và quản lý vé máy bay điện tử ban
hành kèm theo Quyết định số 18/2007/QĐ-BTC ngày 22/3/2007 của Bộ Tài
chính về việc in, phát hành, sử dụng và quản lý vé máy bay điện tử, thì
hoá đơn, chứng từ để vé máy bay được hạch toán chi phí hợp lý được trừ
khi tính thu nhập chịu thuế và khấu trừ thuế GTGT là:

* Trường hợp vé điện tử thì chứng từ phải có:

- Vé điện tử hoặc tờ “hành trình/phiếu thu”.

-
Phiếu thu tiền cước vận chuyển theo mẫu quy định tại Quy chế in, phát
hành, sử dụng và quản lý vé máy bay điện tử ban hành theo Quyết định số
18/2007/QĐ-BTC nêu trên, đã được đăng ký mẫu, đăng ký lưu hành với cơ
quan thuế.

- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (nếu thanh toán qua ngân hàng).

* Trường hợp khách hàng mua vé máy bay truyền thống bằng giấy, chứng từ phải là cuống vé máy bay và chứng từ thanh toán.

2.
- Trường hợp CBCNV của Công ty có sử dụng vé máy bay từ đại lý của Công
ty cung cấp nếu sử dụng cho họat động sản xuất kinh doanh chịu thuế
GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, và được trừ khi xác định thuế
TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 53:

Tỷ
lệ chi phí khuyến mại bị khống chế trong tỷ lệ 10% chi phí hợp lý của
doanh nghiệp không bao gồm giá vốn gây khó khăn rất nhiều cho DN đặc
biệt là hoạt động bán lẻ, quảng cáo, khuyến mại. Cơ quan thuế có thể cân
nhắc tư vấn để thay đổi tỷ lệ này?

Trả lời:

Quy
định tỷ lệ khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại... không
quá 10% và không quá 15% trong thời hạn 03 năm đối với DN thành lập mới
từ năm 2009 trên chi phí hợp lý không bao gồm giá vốn hàng bán đối với
cơ sở kinh doanh thương mại. Tỷ lệ khống chế này đã được thực hiện trong
nhiều năm qua và đã có sự điều chỉnh cho phù hợp với từng thời kỳ (Thời
điểm trước 1/1/2003 tỷ lệ này là 5% và 7%), về đa phần các doanh nghiệp
đã chấp nhận. Ý kiến của doanh nghiệp Cục thuế xin ghi nhận để báo cáo
cấp trên xem xét.

--------------------------------

Câu hỏi 54:

Các
khoản chi phí chênh lệch tỷ giá mà ngân hàng mua hộ doanh nghiệp nhập
khẩu cao hơn so với tỷ giá liên ngân hàng thì chi phí trên có được tính
vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp không?

Trả lời:

Tại Khoản 1, mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC quy định về chi phí được trừ khi xác định TNCT nếu khoản chi đó thoả mãn 2 điều kiện sau:

“- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sảnxuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”

Theo quy định trên, trường hợp đơn vị có hợp đồng với ngân hàng, nhờ ngân hàng mua hộ ngoại tệ để thanh toán với khách hàng nước ngoài với giá mua ngoại tệ lớn hơn tỷgiá
bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước
Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh của ngoại tệ đó có chứng từ
hợp pháp theo đúng quy định và có chứng từ hợp pháp thì:

-
Đối với doanh thu hay chi phí theo nguyên tệ đơn vị tính, hạch toán
theo đúng tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân
hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh
doanh thu, chi phí.

-
Đối với khoản chênh lệch tỷ giá giữa giá ngân hàng mua hộ và tỷ giá
bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng đơn vị được hạch toán
vào chi phí.

--------------------------------

Câu hỏi 55:

Chi phí hoa hồng môi giới muốn được tính vào chi phí hợp lý thì cần những chứng từ gì?

Trả lời:

Tại Khoản 1, mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, quy định: chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu khoản chi đó thoả mãn 2 điều kiện sau:

“- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sảnxuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”

Theo quy định trên, để Chi phí hoa hồng môi giới được tính vào chi phí SXKD khi xác định thu nhập chịu thuế thì phải có hoá đơn, chứng từ hợp pháp, đó là:

- Trường hợp Công ty chi trả hoa hồng môi giới cho khách hàng là các tổ chức kinh doanh:

+ Hợp đồng môi giới: trong đó quy định cụ thể về khoản chi môi giới phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá của đơn vị.

+ Hoá đơn GTGT do khách hàng xuất cho Công ty với thuế suất thuế GTGT 10%.

+ Chứng từ giao, nhận tiền.

- Trường hợp Công ty chi hoa hồng môi giới cho các cá nhân:

+ Hợp đồng môi giới: trong đó quy định cụ thể về khoản chi môi giới phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá của đơn vị.

+ Chứng từ giao, nhận tiền.

+ Chứng từ khấu trừ thuế TNCN do Công ty xuất cho khách hàng mỗi lần chi trả hoa hồng cho khách hàng.

Căn cứ quy định trên, nếu đơn vị phát sinh chi phí hoahồng môi giới mà có đủ chứng từ đã nêu ở trên và khôngvượt
mức chi khống chế quy định tại điểm 2.19, mục IV, phần B Thông tư số
130/2008/TT-BTC thì được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 56:

Công ty được giảm 30% thuế TNDN quý 4 năm 2008 nhưng Công ty đã nộp đủ 100% thì có được trừ vào phần nộp của năm 2009 không?

Trả lời:

-
Tại Khoản 2, Mục VII, Phần C Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế
và hướng dẫn thi hành Nghị định 85/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ
quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế, quy định:
Người nộp thuế có quyền giải quyết số tiền thuế nộp thừa theo các cách
sau:

+ Bù trừ số tiền thuế nộp thừa với số tiền thuế, tiền phạt còn nợ, kể cả bù trừ giữa các loại thuế với nhau.

+ Trừ vào số tiền thuế phải nộp của lần nộp tiếp theo.

+ Hoàn trả khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền phạt”.

Trường
hợp tiền thuế nộp thừa được để lại trừ vào số tiền thuế phải nộp của
lần tiếp theo trong cùng một loại thuế thì được thực hiện tự động trong
hệ thống quản lý của cơ quan thuế, người nộp thuế không phải làm thủ tục
bù trừ.

Căn cứ quy định trên, doanh nghiệp được bù trừ số tiền thuế nộp thừa vào kỳ tiếp theo.

--------------------------------

Câu hỏi 57:

Đơn
vị là nhà thầu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN
theo tỷ lệ (%) tính trên doanh thu, có phát sinh khoản tiền lãi tiền gửi
ngân hàng, hàng tháng ngân hàng tính trả lãi đồng thời khấu trừ 10% để
nộp thuế thay cho đơn vị chúng tôi, như vậy có đúng không và theo quy
định nào?

Trả lời:

Tại Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính, quy định:

-
Tiết 2.3, Điểm 2, Mục I quy định thu nhập chịu thuế bao gồm: Thu nhập
từ Lãi tiền vay là thu nhập của Bên cho vay từ các khoản cho vay dưới
bất kỳ dạng nào mà khoản vay đó có hay không được đảm bảo bằng thế chấp,
người cho vay có hay không được quyền hưởng lợi tức của người đi vay;
thu nhập từ lãi tiền gửi (trừ lãi tiền gửi của các cá nhân người nước
ngoài và lãi tiền gửi phát sinh từ tài khoản tiền gửi để duy trì hoạt
động tại Việt Nam của cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan đại diện của
tổ chức quốc tế, tổ chức phi chính phủ tại Việt Nam), kể cả các khoản
thưởng đi kèm lãi tiền gửi (nếu có); thu nhập từ lãi trả chậm theo qui
định của các hợp đồng.

-
Điểm 1, Mục III quy định: “Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước
ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo hướng dẫn tại Điểm 2, Điểm
3 Mục III Phần B Thông tư này nếu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ
nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điểm 1 Mục
II Phần B Thông tư này.

Bên
Việt Nam có trách nhiệm đăng ký thuế với cơ quan thuế để thực hiện nộp
thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trong phạm vi
20 ngày làm việc kể từ khi ký hợp đồng”.

Căn
cứ quy định trên, trường hợp Nhà thầu nước ngoài đáp ứng được điều kiện
theo quy định tại Điểm 1, Mục II, Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC
ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính, đang thực hiện kê khai nộp thuế trực
tiếp với cơ quan thuế thì khi có phát sinh khoản thu nhập khác như lãi
tiền gửi ngân hàng, Nhà thầu nước ngoài phải trực tiếp kê khai nộp thuế
TNDN đối với khoản thu nhập này, các Ngân hàng khi chi lãi tiền gửi ngân
hàng cho Nhà thầu nước ngoài này, không phải thực hiện khấu trừ, kê
khai, nộp thuế thay cho nhà thầu. Trường hợp đơn vị đang thực hiện kê
khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu nên việc kê khai xác
định thuế TNDN phải nộp đối với khoản thu nhập từ lãi tiền gửi ngân
hàng được thực hiện theo quy định tại Điểm 3, Mục III Phần B Thông tư số
134/2008/TT-BTC nêu trên.

--------------------------------

Câu hỏi 58:

Công
ty hỏi việc trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định có được
tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế không?

Trả lời:

Căn
cứ quy định tại khoản 2, Điều 7 Chế độ quản lý sử dụng và trich khấu
hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003
của Bộ Tài chính và khoản 2 Điều 7, phần B Thông tư số 203/2009/TT-BTC
ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quảnlý, sử dụng và
trích khấu hao TSCĐ (có hiệu lực từ 01/01/2010) thì: Các chi phí sửa
chữa tài sản cố định được hạch toán trực tiếp hoặc phân bổ dần vào chi
phí kinh doanh trong kỳ, nhưng tối đa không quá 3 năm. Đối với những
TSCĐ mà việc sửa chữa có tính chu kỳ thì DN được trích trước chi phí sửa
chữa theo dự toán vào chi phí hàng năm với điều kiện sau khi trích
trước, DN vẫn kinh doanh có lãi. Nếu số thực chi sửa chữa TSCĐ lớn hơn
số trích theo dự toán thì DN được tính thêm vào chi phí hợp lý số chênh
lệch , nếu nhỏ hơn thì hạch toán giảm chi phí KD trong kỳ.

--------------------------------

Câu hỏi 59:

Công ty hỏi về thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Trả lời:

Căn
cứ quy định tại phần G Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của
Bộ Tài chính: Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản có thu tiền
theo tiến độ dự án mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu
thì doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính TNDN trong năm,
công ty kê khai vào mẫu 09/TNDN và tạm nộp thuế TNDN của 4 quý năm 2009
theo tỷ lệ 2% trên doanh thu sau khi đã trừ giảm 30% theo kích cầu của
Chính phủ. Khi bàn giao bất động sản công ty phải quyết toán chính thức
thuế TNDN và xác định lại số thuế TNDN được giảm 30% theo kích cầu của
Chính phủ;

Đối
với hoạt động chuyển nhượng bất động sản mà công ty đã xác định được
doanh thu, chi phí thì cuối năm công ty kê khai, quyết toán theo qui
định.

--------------------------------

Câu hỏi 60:

Tiền thuê về dịch vụ Ca Huế không có hoá đơn có được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?

Trả lời:

Tại
khoản 1, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ
Tài chính quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện:

“- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”

Căn cứ vào quy định trên
khoản chi tiền thuê về dịch vụ Ca Huế của các đơn vị kinh doanh không
có hoá đơn thì không được tính v

Câu hỏi 61:

Doanh nghiệp chúng tôi mới thành lập đi vào hoạt động từ 15/10/2009, DN có phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2009 không?

Trả lời:

Trường
hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi
được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và kỳ tính thuế năm cuối
cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi
hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có
thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo
(đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó
(đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình
thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình
thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập
doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm
cuối cùng không vượt quá 15 tháng. Căn cứ hướng dẫn trên Công ty không
phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm 2009 mà quyết toán chung
với năm 2010, công ty phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

--------------------------------

Câu hỏi 62:

Công
ty thuê một đơn vị HC nhà nước lập khảo sát không có hoá đơn GTGT mà
chỉ ký hợp đồng kinh tế. Vậy chi phí đó có được tính trừ khi tính thu
nhập chịu thuế không?

Trả lời:

Theo
quy định tại điểm 1.2, khoản 1 Mục IV, Phần C Thông tư số 130/TT-BTC
ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì khoản chi không có hoá đơn chứng từ
hợp pháp thì không được tính trừ khi tính thu nhập chịu thuế.

Tuy
nhiên đối với đơn vị hành chính sự nghiệp có SX KD hàng hoá, dịch vụ
thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, phát sinh không thường xuyên, không có
hoá đơn thì được cơ quan thuế cung cấp hoá đơn lẻ để sử dụng cho từng
trường hợp.

--------------------------------

Câu hỏi 63:

Đề nghị hướng dẫn chọn phụ lục trên phần mềm hỗ trợ kê khai để kê khai thuế TNDN khi giảm 30%.

Trả lời:

Trường
hợp Doanh nghiệp đang trong thời kỳ được hưởng ưu đãi thuế (miễn thuế,
giảm thuế) theo quy định của Luật Thuế TNDN; vừa được hưởng giảm 30%
thuế TNDN theo quy định tại Thông tư 03/2008/TT-BTC, thì phải chọn ít
nhất là 02 phụ lục.

-
Phụ lục 03-4A: kê khai ưu đãi thuế theo quy định của Luật (Ví dụ, doanh
nghiệp SX mới thành lập đang trong thời kỳ được giảm 50% thuế TNDN phải
nộp..).

-
Phụ lục 03-4H để kê khai thuế TNDN được giảm 30% thuế TNDN phải nộp
theo Thông tư 03/2009/TT-BTC sau khi đã được giảm 50% thuế TNDN phải nộp
theo luật thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 64:

XD
định mức tiêu hao nguyên liệu, nhiên liệu, năng lượng đối với tàu biển
như thế nào để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?

Trả lời:

Căn
cứ Điểm 2.3, khoản 2, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế
TNDN quy định các khoản không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá phần vượt mức tiêu hao hợp lý.

Mức
tiêu hao hợp lý nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá
sử dụng vào sản xuất, kinh doanh do doanh nghiệp tự xây dựng. Mức tiêu
hao hợp lý được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và
thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng kể
từ khi bắt đầu đi vào sản xuất theo mức tiêu hao được xây dựng.

...
Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước
đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước
đã ban hành”.

Căn
cứ quy định trên, thì doanh nghiệp phải tự xây dựng định mức tiêu hao
hợp lý nguyên liệu, nhiên liệu, năng lượng... Trường hợp một số nguyên
liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước đã ban hành định mức tiêu
hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành, và thông báo
cho cơ quan Thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng kể từ khi bắt
đầu đi vào sản xuất theo mức tiêu hao được xây dựng.

--------------------------------

Câu hỏi 65:

Công
ty tham gia cổ đông vào Cty liên doanh khai thác khoáng sản Việt Lào để
thực hiện dự án khảo sát, thăm dò khoáng sản. Trong quá trình thực hiện
Công ty có phát sinh chi phí trên đường đi công tác Lào. Công ty hỏi
những chi phí trên có được đưa vào chi phí hợp lý cho việc xác định thuế
TNND từ đầu tư nước ngoài trên phần lợi nhuận chuyển về từ Lào.

Trả lời:

Căn
cứ Mục IV phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài
chính. Công ty có khoản thu nhập từ tham gia cổ phần vào Cty liên doanh
khoáng sản Việt Lào thì đây là khoản thu nhập từ đầu tư vốn không phải
là thu nhập từ đầu tư nước ngoài. Do vậy các khoản chi phí phục vụ cho
dự án tại Lào phát sinh tại Công ty không được tính vào chi phí khi xác
định thu nhập chịu thuế của Công ty.

--------------------------------

Câu hỏi 66:

Công
ty bán TSCĐ do không còn sử dụng vào hoạt động SXKD nhưng bị lỗ, vậy có
được bù trừ vào kết quả hoạt động SXKD của đơn vị không?

Trả lời:

Căn
cứ mục II phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ
Tài chính thì Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ
hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác, do
vậy trường hợp Công ty bán thanh lý TSCĐ do không còn giá trị sử dụng,
căn cứ vào kết quả hoạt động SXKD và kết quả bán TSCĐ để tổng hợp chung
xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ.

--------------------------------

Câu hỏi 67:

Trích khấu hao tài sản cố định năm 2010 được thực hiện theo quy định nào?

Trả lời:

Kể
từ ngày 01/01/2010 đơn vị thực hiện trích khấu hao tài sản cố định
theo qui định tại Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ
Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố
định.

--------------------------------

Câu hỏi 68:

Đề
nghị cơ quan thuế cho biết chính sách miễn, giảm thuế TNDN của công ty
cổ phần đối với các doanh nghiệp mới thành lập trên địa bàn tỉnh Sơn La?

Trả lời:

Cơ
sở kinh doanh mới thành lập được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN tuỳ
theo mức độ đáp ứng các điều kiện ưu đãi miễn, giảm thuế được quy định
tại các điều 12, điều 13, luật thuế TNDN số 14/2008/QH12; điều 15, điều
16, điều 19 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP; Phần H, Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.

--------------------------------

Câu hỏi 69:

Đơn
vị tôi là đơn vị hoạt động kinh doanh xây dựng. Trong năm tài chính có
phát sinh chi phí hoạt động thuê xe vận chuyển đất, đá và vật liệu xây
dựng:

-
Đơn vị tôi thuê xe của đối tượng là cá nhân nhỏ lẻ, không phải là đơn
vị kinh doanh tính thuế vì vậy không có hoá đơn vận chuyển mà chỉ làm
hợp đồng thuê xe vận chuyển, có xác nhận của 2 bên (đơn vị thuê xe
“khô”, tự đổ xăng)

- Đơn giá thuê là 15 triệu/tháng/xe: Chi phí đó có được tính vào chi phí hợp lý không?

Trả lời:

Căn
cứ điểm 1.2, khoản 1, Mục IV, Phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của BTC thì khoản chi phí thuê thuê xe vận chuyển đất, đá và
vật liệu XD không có hoá đơn thì không được tính vào chi phí hợp lý. Tuy
nhiên đối với các cá nhân có SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế, phát
sinh không thường xuyên, không có hoá đơn thì được cơ quan thuế cung cấp
hoá đơn lẻ để sử dụng cho từng trường hợp. Cá nhân đó phải đến cơ quan
thuế để kê khai và nộp các khoản thuế phát sinh trước khi được cấp hoá
đơn lẻ.

--------------------------------

Câu hỏi 70:

1- Công ty hỏi về nội dung ưu đãi thuế TNDN từ năm 2002 đến nay?

2- Việc ghi nhận và hạch toán TSCĐ mang tên Giám đốc DN vào khối tài sản của DN đúng hay sai?

Trả lời:

1.
Từ năm 2002 đến năm 2003 áp dụng theo quy định tại phần E Thông tư số
18/2002/TT-BTC ngày 08/03/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số
26/2001/NĐ-CP của Chính Phủ.

Từ
năm 2004 đến 2006 căn cứ quy định tại phần E Thông tư số
128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính. Từ năm 2007 đến 2008
áp dung quy định tại phần E (ưu đãi thuế TNDN) Thông tư số
134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị
định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của Chính Phủ quy định chi tiết
thi hành Luật thuế TNDN.

Từ
năm 2009 đến nay áp dụng theo quy định tại phần H (ưu đãi thuế TNDN)
Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành 1 số điều của Luật thuế TNDN và hướng dẫn thi hành Nghị định số
124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ.

2.
Căn cứ điểm 2.18, khoản 2 mục IV phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC
ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành 1 số điều của Luật
thuế GTGT thì: Nếu TSCĐ mang tên giám đốc góp vốn vào Công ty thì chứng
từ đối với tài sản góp vốn là biên bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao
nhận tài sản. Theo quy định thì doanh nghiệp phải đăng ký quyền sở hữu,
quyền sử dụng nếu thuộc đối tượng phải đăng ký.

--------------------------------

Câu hỏi 71:

Số thuế đầu vào không được khấu trừ thì hạch toán như thế nào?

Trả lời:

Thông
tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính: Cơ sở được hạch
toán vào chi phí để tính thuế TNDN hoặc tính vào nguyên giá TSCĐ theo
quy đinh nếu hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh.

--------------------------------

Câu hỏi 72

1- Đối với các khoản chi phí tài trợ để xây nhà tình nghĩa có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

2-
Theo thông tư 130/2008/TT-BTC quy định trường hợp DN đang hoạt động có
các cơ sở sản xuất phụ thuộc ở các địa phương, số liệu để xác định tỷ lệ
chi phí của trụ sở chính và các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc do
DN tự xác định căn cứ theo số liệu quyết toán thuế TNDN năm 2008 và tỷ
lệ này được sử dụng ổn định từ năm 2009 trở đi.

Vậy Đơn vị chưa hiểu căn cứ gì mà tỷ lệ chi phí năm 2008 lại là cơ sở cho những năm tiếp theo.

Trả lời:

1.
Căn cứ điểm 2.24, khoản 2 mục IV phần C Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính thì khoản chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho
người nghèo đúng đối tượng hộ nghèo theo quy định của Thủ tướng chính
phủ và phải có hồ sơ tài trợ bao gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có
chữ ký đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, người được hưởng tài trợ
(hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) là bên nhận tài
trợ (mẫu 06/TNDN); văn bản xác nhận hộ nghèo của chính quyền địa phương;
kèm theo hoá đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật)
hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền) thì khoản chi đó được
tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

2.
Trường hợp doanh nghiệp có các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở các
địa phương, việc kê khai thuế TNDN được kê khai, tạm tính theo quý và
quyết toán theo năm. Việc quy định tỷ lệ chi phí theo quy định tại điểm
2.1 mục 2 Phần D Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài
chính nhằm giúp doanh nghiệp ổn định chi phí khi kê khai, tạm nộp thuế
TNDN cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc. Hàng năm khi quyết toán thuế
TNDN tại nơi có trụ sở chính, số thuế TNDN phải nộp được xác định bằng
số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán trừ đi số đã tạm nộp tại nơi có
trụ sở chính và tạm nộp tại nơi cơ sở sản xuất phụ thuộc. Số thuế TNDN
còn phải nộp hoặc được hoàn khi quyết toán cũng được phân bổ theo đúng
tỷ lệ tại nơi có trụ sở chính và tại nơi có các cơ sở sản xuất phụ
thuộc.

--------------------------------

Câu hỏi 73:

Đề nghị cơ quan thuế hướng dẫn cụ thể các khoản chi phí như thế nào được coi là hợp lý hợp lệ và được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN?

Trả lời:

Căn
cứ điều 9 chương II Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 quy định
các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN phải đáp ứng các điều kiện
sau:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

Đối
với từng khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế được quy định cụ thể tại mục IV phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một
số điều của Luật thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 74:

Công
ty tôi thành lập từ cổ phần hóa Doanh nghiệp nhà nước từ ngày
01/07/2008 thì có được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo quyết định
44/2008/QĐ-TTg ngày 26/3/2008 không?

Trả lời:

Căn
cứ điểm 4 phần H Thông tư 134/2008/TT-BTC ngày 23/11/2007 thì công ty
cổ phần thành lập từ cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước được cấp giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh từ ngày 01/07/2008 thì không được hưởng ưu
đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp như cơ sở kinh doanh mới thành lập.
Như vậy công ty không được hưởng ưu đãi về thuế TNDN thì không được
chuyển sang hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo quyết định 44/2008/QĐ-TTg
ngày 26/3/2008.

--------------------------------

Câu hỏi 75:

Tôi
đã nộp quyết toán thuế năm 2009 rồi và phát hiện còn 1 số chi phí không
có hoá đơn hợp lệ nên tôi muốn chỉnh sửa lại tờ khai quyết toán thuế
TNDN có được không và theo biểu mẫu nào?

Trả lời:

Trường
hợp đã nộp quyết toán thuế năm 2009 sau đó phát hiện 1 số chi phí không
có hoá đơn hợp lệ muốn chỉnh sửa lại tờ khai quyết toán thuế TNDN, thì
phải lập hồ sơ kê khai điều chỉnh bổ sung theo mẫu số 01/KHBS theo hướng
dẫn tại Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của BTC.

--------------------------------

Câu hỏi 76:

Cơ quan thuế có ra thông báo việc miễn giảm thuế cho doanh nghiệp hay không?

Trả lời:

Căn
cứ quy định tại mục V phần H Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành 1 số điều của Luật thuế
TNDN thì Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện được ưu đãi thuế, mức
thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu
nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cơ
quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với DN phải kiểm tra các điều
kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế TNDN được miễn thuế, giảm thuế, số
lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà DN đáp
ứng được. Trường hợp DN không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế
suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý
truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.

--------------------------------

Câu hỏi 77:

Ưu đãi thuế đối với hoạt động đầu tư mở rộng sản xuất từ năm 2009?

Trả lời:

Đã
quy định cụ thể tại khoản 6 Phần I Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008: từ năm 2009 dự án đầu tư mở rộng sản xuất không được hưởng
ưu đãi thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 78:

Công
ty tôi là Công ty nước ngoài đầu tư tại việt nam, vậy cán bộ về nước
công tác hoặc về phép có được thanh toán tiền tàu xe và công tác phí
không? Chứng từ như thế nào mới đủ điều kiện hạch toán vào phí?

Trả lời:

Theo
hướng dẫn tại điểm 2.9, khoản 2, Mục IV, phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi
hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và
hướng dẫn thi hành Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu
nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác đinh thu nhập chịu thuế thì “Chi
phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao
động; Phần chi phụ cấp cho nguời lao động đi công tác trong nước và
ngoài nước (không bao gồm tiền đi lại và tiền ở) vượt quá 2 lần mức quy
định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức
Nhà nước”.

Theo
quy định trên khoản công tác phí (Không bao gồm chi phí đi lại, tiền ở)
phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của cán bộ đi công
tác nước ngoài được áp dụng theo hướng dẫn của Bộ tài chính như đối với
công chức, viên chức nhà nước nhưng không vượt quá 2 lần mức quy định.

--------------------------------

Câu hỏi 79:

Lãi tiền gửi và chênh lệch tỷ giá của doanh nghiệp có phải chịu thuế TNDN không?

Trả lời:

Căn cứ quy định tại khoản 5, khoản 6, mục V, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì:Thu
nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm: lãi tiền gửi tại các tổ
chức tín dụng, lãi cho vay vốn dưới mọi hình thức theo quy định của pháp
luật, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho
vay vốn. Thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ; Lãi về chênh lệch tỷ giá hối
đoái thực tế phát sinh trong kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh... là
các khoản thu nhập khác phải chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 80:

Công
ty tôi hiện nay có vốn điều lệ ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký kinh
doanh là 10 tỷ đồng, số công nhân viên dưới 300 người. Vậy công ty có
được giảm 30% thuế TNDN năm 2009 không?

Trả lời:

Căn
cứ Điểm 1, Mục II Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 hướng dẫn
giảm thuế TNDN: “ Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế TNDN
phải nộp của Quý IV năm 2008 và số thuế TNDN phải nộp của năm 2009..
Doanh nghiệp nhỏ và vừa là DN đáp ứng một trong 2 tiêu chí sau: Có vốn
điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký KD... trước ngày 01/01/2009
không quá 10 tỷ đồng... Có số lao động sử dụng bình quân trong quý VI
năm 2008 không quá 300 người, không kể lao động có Hợp đồng ngắn hạn
dưới 3 tháng...”;

Căn cứ quy định trên trường hợp Công ty xác định là DN nhỏ và vừa thì thuộc diện được giảm 30% thuế TNDN phải nộp năm 2009 .

--------------------------------

Câu hỏi 81:

Công
ty đang hưởng ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn với mức thuế suất 20%. Xin
hỏi những khoản thu nhập sau đây có được hưởng thuế suất ưu đãi không?

- Thu nhập từ thanh lý tài sản cố định;

- Lãi tiền gửi ngân hàng

- Thu hồi phế liệu;

Trả lời:

Căn
cứ quy định tại khoản 4, 5 và khoản 16, mục V, phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì: Thu nhập từ thanh
lý TSCĐ, lãi tiền gửi ngân hàng, Thu hồi phế liệu là các khoản thu nhập
khác phải chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế.

Điểm 2.6, khoản 2, Mục I Phần H Thông tư 130/2008/TT-BTC quy định: Việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không áp dụng đối với các khoản thu nhập khác quy định tại mục V Phần C Thông tư này.

Do đó Các khoản thu nhập mà DN hỏi thuộc thu nhập khác nên không được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 82:

Công
ty chúng tôi hưởng ưu đãi về sử dụng nhiều lao động nữ và giảm 30% thuế
TNDN theo Nghị quyết 30 của Chính phủ. Vậy khi quyết toán thuế TNDN
phải lập 2 phụ lục 03-4H hay chỉ lập trên cùng một phụ lục?

Trả lời:

Công
ty lập 01 phụ lục mẫu 03-4H, số liệu ưu đãi thuế TNDN về sử dụng nhiều
lao động nữ ghi vào chỉ tiêu 3.5, số liệu ưu đãi thuế TNDN theo Nghị
quyết 30 của Chính phủ ghi vào chỉ tiêu 3.7

--------------------------------

Câu hỏi 83:

Doanh
nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài mới thành lập thì chi phí quảng cáo,
tiếp thị, khuyến mại…trong 3 năm đầu được quy định thế nào?

Trả lời:

Từ
năm 2003 việc tính thuế TNDN không phân biệt doanh nghiệp trong nước và
doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, do đó chi phí quảng cáo, tiếp
thị, khuyến mại... trong 3 năm đầu của doanh nghiệp sẽ được thực hiện
theo hướng dẫn tại điểm 2.19, khoản 2, Mục IV, Phần C Thông tư
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, theo đó chi quảng cáo,
tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội
nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán...
đối với doanh nghiệp thành lập mới không vượt quá 15% trong ba năm đầu,
kể từ khi được thành lập... Mức giới hạn 15% trong 3 năm đầu chỉ áp dụng
đối với doanh nghiệp mới thành lập được cấp giấy chứng nhận đăng ký
kinh doanh kể từ ngày 01/01/2009, không áp dụng đối với doanh nghiệp
được thành lập mới do hợp nhất, chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi hình
thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu.

--------------------------------

Câu hỏi 84:

Xử phạt vi phạm hành chính về thuế có được tính vào chi phí không?

Trả lời:

Căn cứ quy định tại điểm 2.29, khoản 2, mục VI, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì “Các
khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông,
vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi
phạm pháp luật về thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác
theo quy định của pháp luật” là các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 85:

Việc
kê khai nộp thuế GTGT trong trường hợp Công ty tách ra thành 3 công ty ?
Việc chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất trong trường hợp
này có chịu thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê
đất không?

Trả lời:

Tại
tiết b.2, điểm 2.18, mục IV, phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26
tháng 12 năm 2008 của Bộ Tài Chính, hướng dẫn thi hành một số điều của
Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số
123/2008/NĐ-CP, ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT: quy định: “ Tài sản điều
chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh
doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển
đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển
phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và
không phải xuất hoá đơn,... điều
chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi loại hình
doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế GTGT”.

Tại
khoản 12, mục V phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm
2008 của Bộ Tài Chính, hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu
nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số
124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số
điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: quy định các khoản thu nhập
khác tính vào thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế: “ Chênh lệch do
đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, để điều
chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi loại hình
doanh nghiệp, trừ trường hợp đánh giá tài sản cố định khi chuyển doanh
nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần”.Như
vậy, trường hợp doanh nghiệp đánh giá lại giá trị bất động sản khi
chia, tách thì phần chênh lệch do đánh giá lại phải tính vào thu nhập
khác để tính thuế TNDN.

--------------------------------

Câu hỏi 86:

Công ty mua hàng của người dân trực tiếp SX bán cho, không có hoá đơn, cần có chứng từ gì để được tính vào chi phí hợp lý?

Trả lời:

Căn
cứ Điểm 2.4, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008. Trường hợp Công ty mua hàng của người dân trực tiếp SX bán
cho không có hoá đơn thì lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào
(Mẫu số 01/TNDN).Chủ DN ký và xác nhận về tính chính xác, trung thực của
Bảng kê.

--------------------------------

Câu hỏi 87:

Năm
2008, DN có dự án đầu tư mở rộng SX, đã được cấp đất XD. Nhưng do phải
chuyển địa điểm đến 1 nơi khác, đến năm 2009 mới thực hiện và hoàn thành
đưa vào SX. Như vậy, DN có được hưởng ưu đãi thuế TNDN với phần thu
nhập từ dự án đầu tư mở rộng theo TT 134/2007 hay không?

Trả lời:

Điểm
6, Phần I (Tổ chức thực hiện) Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 quy định: “...Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng sản xuất
đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 đang đầu tư xây dựng dở dang và trong năm
2009 hoàn thành đi vào sản xuất, kinh doanh thì tiếp tục được hưởng thời
gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập tăng
thêm từ dự án đầu tư mở rộng mang lại theo Thông tư số 134/2007/TT-BTC;
phần thu nhập tăng thêm của dự án này áp dụng thuế suất 25% và thời gian
miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập tăng thêm
tính từ năm 2009 dự án đi vào sản xuất, kinh doanh.

Trường
hợp dự án mở rộng SX từ năm 2008, nhưng do phải chuyển địa điểm đến một
nơi khác; Công ty thực hiện và hoàn thành trong năm 2009 tại địa điểm
mới , do vậy dự án của Công ty không thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế
theo Điểm 6, Phần I Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 nêu
trên.

--------------------------------

Câu hỏi 88:

Các chi phí sau có đã có hoá đơn đầy đủ có được tính vào chi phí hợp lý không:

- Chi phí mua đồ thờ cúng

- Chi phí mua quà biếu tết

Trả lời:

Căn
cứ Điểm1, Mục IV, Phần C, Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008
quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế.

Như
vậy, khoản chi mua đồ thờ cúng, chi mua quà biếu tết, những khoản chi
phí này không phục vục trực tiếp cho quá trình SXKD, nên không được tính
vào chi phí hợp lý.

--------------------------------

Câu hỏi 89:

- Khoản chi phí thuê cá nhân sửa chữa không có hoá đơn, chỉ có giấy biên nhận có được tính vào chi phí hợp lý không?

-
Năm 2009, DN vẫn đang được miễn thuế TNDN. Kết quả SXKD năm 2009, DN
lãi từ SXKD: 10 tỷ; lãi chênh lệch tỷ giá và lãi tiền gửi: 5 tỷ; Lỗ từ
thanh lý TS: 1 tỷ. Vậy DN có phải nộp thuế TNDN không?

Trả lời:

-
Căn cứ điểm 1.2, khoản 1, Mục IV, Phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC
ngày 26/12/2008 của BTC thì khoản chi phí thuê cá nhân sửa chữa không có
hoá đơn không được tính vào chi phí hợp lý. Tuy nhiên nếu DN sử dụng
lao động thuê ngoài thực hiện dịch vụ sửa chữa thì lập hợp đồng thuê
ngoài sửa chữa. Mỗi lần thanh toán tiền thù lao cho lao động thuê ngoài
từ 500.000 đồng trở lên Doanh nghiệp phải khấu trừ 10% tiền thuế Thu
nhập cá nhân (của từng người lao động), cấp chứng từ cho họ và kê khai,
nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước đúng theo quy định. Nếu người lao động lập
Bảng cam kết về việc chỉ phát sinh thu nhập tại Doanh nghiệp và ước
tính cả năm không có thu nhập tính thuế TNCN thì Doanh nghiệp không phải
khấu trừ 10% như nêu trên.Khoản chi phí sử dụng lao động thuê ngoài sửa
chữa nêu trên sẽ được tính vào chi phí hợp lý hợp lệ khi xác định thu
nhập chịu thuế TNDN.

- Điểm 2.6, khoản 2, Mục I, Phần H Thông tư số 130/2008/TT-BTC quy định về việc không áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với:

“Các
khoản thu nhập khác quy định tại mục V Phần C Thông tư này. ..” bao
gồm: thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, lãi tiền gửi, thu nhập từ thanh lý
TS.

Như
vậy, DN chỉ được miễn thúê đối với phần thu nhập từ SXKD. Thuế TNDN đối
với thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, lãi tiền gửi không được ưu đãi DN
phải kê khai nộp thuế TNDN theo thuế suất hiện hành.

--------------------------------

Câu hỏi 90:

Hướng dẫn điều chỉnh số liệu kê khai nhầm trên Tờ khai thuế TNDN tạm tính.

Trả lời:

Công
ty thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh thuế TNDN tạm tính theo mẫu
01/KHBS quy định tại Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ
Tài Chính và văn bản hướng dẫn số 3267/TCT-CST ngày 14/8/2007 của Tổng
Cục Thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 91:

Trong
quá trình sửa chữa máy móc, có một số phụ tùng phải mua ngoài giá trị
dưới 500.000 đồng không có hoá đơn, có được tính vào chi phí hợp lý
không?

Trả lời:

Điểm
1.2, khoản 1, Mục IV, Phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 quy định các khoản chi được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện:

“...Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”

Căn
cứ quy định trên, trường hợp Công ty mua phụ tùng dưới 500.000 không có
hoá đơn thì không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty mua phụ tùng dưới 500.000đồng không có hoá đơn thì không được tính vào chi phí hợp lý.

--------------------------------

» Hướng dẫn lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
» TÌNH HUỐNG GIẢI ĐÁP THẮC MẮC VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
» cách làm thuế thu nhập doanh nghiệp
» Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp
» Thuế Thu nhập cá nhân năm 2011 - 2012 và Biểu thuế cách tính thuế TNCN từ 1/1/2012