TÌNH HUỐNG GIẢI ĐÁP THẮC MẮC VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

GIẢI ĐÁP THẮC MẮC VỀ CÁC TÌNH HUỐNG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN




Câu hỏi:

Đơn
vị tôi là Cty TNHH MTV sau đó giải thể cty và thành lập Công ty CP mới.
Khi giải thể DN, cty có trả trợ cấp thôi việc cho người lao động (khoản
trợ cấp này tính đến 31/12/2008 và theo luật lao đông) . Vậy xin hỏi
khoản trợ cấp thôi việc này có phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN hay
không? Sau khi giải thể DN tất cả số lao động của Cty TNHH chuyển sang
công ty Cp.



Câu trả lời:

Theo
điểm 2.2, khoản 2, mục II, phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC quy đinh
các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ
tiền lương, tiền công trong đó có Trợ cấp thôi việc.
Vậy khoản trợ cấp thôi việc này không tính vào khoản thu nhập chịu thuế nên CQCT không khấu trừ thuế TNCNA



Câu hỏi:

Tôi
có HĐLĐ dài hạn tại 2 công ty. Tuy nhiên tổng thu nhập cả hai nơi của
tôi đều chưa tới mức nộp thuế sau khi giảm trừ cho bản thân (thu nhập
hàng tháng và thu nhập cả năm đều chưa tới mức nộp thuế). Vậy tôi có
phải làm quyết toán thuế TNCN năm 2010 không?



Câu trả lời:

Theo
hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2010 (Công văn 486/TCT-TNCN), cá
nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương, kinh doanh phải khai quyết
toán thuế TNCN trong trường hợp:

+ Có số thuế phải nộp lớn hơn số thuế đã khấu trừ hoặc tạm nộp;

+ Có yêu cầu hoàn số thuế nộp thừa.

Trường
hợp của bạn, nếu tổng thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ cho bản thân
hàng tháng và cả năm đều chưa đến mức nộp thuế thì bạn không phải khai
quyết toán thuế TNCN năm 2010



Câu hỏi:

Công
ty tôi có MST 0303716473 đã đăng kí MST và đã được cấp MST cá nhân ngày
23/03/2011, nhưng khi mở file và tải file về thì đều bị lỗi, không tra
cứu được. Xin giải đáp giúp!



Câu trả lời:

- Xin trả lời bạn, sau 1 ngày kể từ khi trạng thái file đổi thành 'Đã cấp MST' thì bạn sẽ tải được file kết quả.

- Như vậy, nếu file được đổi trạng thái 'Đã cấp MST' ngày 23/03/2011 thì đến ngày 24/03/2011 bạn sẽ tải được kết quả.

- Nếu sau ngày đó mà bạn không tải được kết quả thì bạn thông báo với CQT quản lý để được hướng dẫn lấy kết quả cấp MST.



Câu hỏi:

Tôi
phải đăng ký bổ sung MST cá nhân cho một số nhân viên mới, nhưng khi
kết xuất ra file excel gửi đi (tôi đã đổi đuôi file thành 003 để tránh
trùng với fie trước) thì nhận được thông báo là dữ liệu trong file excel
không đúng. Tôi đã kiểm tra lại toàn bộ thông tin đã khai đầy đủ nhưng
vẫn không gửi được, tôi phải làm sao?



Câu trả lời:

-
Hệ thống báo lỗi thông tin trong file bị lỗi là đúng vì bạn đã đổi
thông tin số hiệu tệp trên tên file mà không đổi trong nội dung file.

-
Vậy bạn mở lại phần mềm TNCN, sửa giá trị ở ô số hiệu tệp thành 003 sau
đó kết xuất lại file excel thì file kết xuất ra sẽ hợp lệ và không
trùng tên file với các file trước.



Câu hỏi:

Công
ty chúng tôi mới thành lập từ tháng 01/2011. Hiện nay nhân sự
khoảng 20 người, trong đó có 1 người chưa có MST nhưng đã có
HĐLĐ chính thức, tiền lương tháng 02/2011 vừa rồi nhân sự đã
tính thuế TNCN của người này và có trừ giảm trừ gia cảnh bản
thân là 4 triệu đồng. Nếu làm đăng ký MST cho người đó trong
thời gian này thì tệp 001 chỉ có một người duy nhất. Vào
tháng 05/2011 công ty có tuyển thêm một số lao động mới, xin cho
hỏi, khi đó nhân sự làm đăng ký MST cho những nhân viên cũ chưa
có MST chung với những nhân viên mới có được không?



Câu trả lời:

-
Bạn có thể thực hiện đăng kí MST cho nhân viên nhiều lần tại nhiều thời
điểm khác nhau bằng cách gửi nhiều file có số hiệu tệp khác nhau.
Trường hợp của bạn có thể thực hiện theo các cách sau:

+
Bây giờ bạn đăng kí cho 01 nhân viên bằng cách gửi file (tệp 001 có 01
người duy nhất) và sau mỗi đợt tuyển thêm người thì lại gửi 01 file khác
(tệp 002 trở đi).

+ Hoặc chờ đến khi công ty tuyển thêm người rồi đăng kí cho tất cả các nhân viên chưa có MST vào chung 1 tệp.

-
Việc đăng kí MST TNCN cho nhân viên không phụ thuộc vào mức thu nhập,
loại hợp đồng,... của nhân viên. Khi nhân viên gửi hồ sơ ĐKT cho công ty
bạn và công ty bạn đồng ý đăng kí MST thay cho nhân viên thì bạn hoàn
toàn có thể đăng kí MST cho nhân viên vào các thời điểm thích hợp. Nhưng
bạn cũng nên lưu ý đăng kí sớm để sớm nhận được MST cũng như sớm sử
dụng MST đã cấp cho việc kê khai thuế, đóng thuế, hoàn thuế,…



Câu hỏi:

Tôi
đăng nhập vào chức năng Đăng kí thuế và Quyết toán thuế (phần dành cho
Tổ chức chi trả) bị báo lỗi ngày đăng ký thuế không đúng. Công ty
tôi mới thành lập 21/4/2010 ghi trên giấy đăng ký kinh doanh, mà
không có giấy đăng ký thuế. Vậy hỏi quý Ban cách tra cứu ngày
đăng ký thuế ở đâu cho đúng để quyết toán thuế TNCN 2010.



Câu trả lời:

- Để biết thông tin về MST TNCN, bạn tra cứu trên trang http://tncnonline.com.vn (chức năng Tra cứu MST).
- Để biết thông tin về MST khác (các tổ chức, cơ quan chi trả thu nhập,...), bạn tra cứu trên trang http://www.gdt.gov.vn (chức năng Tra cứu, Thông tin về NNT).



Câu hỏi:

Số
CMND của vợ tôi bị trùng với số CMND của một chị khác, sau khi làm các
thủ tục với cơ quan thuế và đã được cơ quan thuế cấp cho một MSTTNCN.
Hiện nay 2 người có 2 MST nhưng cùng chung một số CMND. Cho tôi hỏi việc
này có ảnh hưởng gì tới việc nộp thuế TNCN không?



Câu trả lời:

-
Sau khi mỗi cá nhân được cấp MST, tất cả thông tin về thuế liên quan
đến họ (thu nhập chịu thuế, số thuế phải nộp, đã nộp, nợ thuế) sẽ được
CQT quản lý thông qua MST (không phải qua CMND).

-
Hiện nay 2 người đã có 2 MST khác nhau nên họ hoàn toàn có thể sử dụng
MST được cấp cho mình để khai thuế, nộp thuế,… mà không ảnh hưởng gì.


Câu hỏi:

Công
ty em có đăng ký mã số thuế cá nhân cho người lao động, nhưng bị sai
thông tin, em đã đăng ký mới, và muốn hủy đăng ký cũ phải làm như thế
nào ạ? Em cảm ơn!



Câu trả lời:

Xin trả lời bạn như sau:

1.
Trường hợp cá nhân đã được cấp MST nhưng bị sai thông tin thì không
được hủy MST đã cấp và đăng kí MST mới. Trường hợp này phải tiến hành
điều chỉnh thông tin cho cá nhân trong hồ sơ đăng kí thuế.

2.
Cách điều chỉnh thông tin cá nhân: bạn có thể sử dụng chức năng Tra cứu
câu hỏi trong phần Hỏi đáp thuế để tra cứu các câu hỏi có tiêu đề là:
Sửa thông tin MSTTNCN hoặc Sai thông tin cá nhân,.... để tham khảo các
hướng dẫn của chúng tôi.



Câu hỏi:

Công
ty em có khoản thưởng cho nhân viên làm việc tròn 10 năm là 40 triệu
(trả cho người lao động). Vậy thuế thu nhập cá nhân tính trên khoản tiền
thưởng này sẽ như thế nào?



Câu trả lời:

Theo
thông tư 84/2008/TT-BTC, phần A, mục II. Các khoản thu nhập chịu thuế,
tiết 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công quy định "2.1.6. Các khoản
thưởng như tháng, quý, năm, thưởng đột xuất, thưởng tháng lương thứ 13
bằng tiền hoặc không bằng tiền (kể cả thưởng bằng chứng khoán), trừ một
số khoản tiền thưởng quy định tại điểm 2.3 dưới đây. Trường hợp người
lao động được thưởng bằng cổ phiếu thì giá trị thưởng được xác định theo
mức thưởng ghi trên sổ sách kế toán của đơn vị trả thưởng.

Các
khoản thu nhập nêu trên làm căn cứ xác định thu nhập chịu thuế là thu
nhập trước khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (thu nhập trước thuế).
Trường hợp thu nhập thực nhận không bao gồm thuế thu nhập cá nhân (thu
nhập sau thuế) thì phải quy đổi thành thu nhập trước thuế theo phụ lục
số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này."

Như vậy với khoản tiền thưởng cho nhân viên làm việc tròn 10 năm là 40 triệu đồng, thì khoản thưởng này được xác định là thu nhập chịu thuế
do khoản thưởng này không nằm trong quy định ở tiết 2.3. Các khoản
tiền thưởng được trừ khi tính thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền
công.

Khi
chi trả khoản thưởng này, công ty bạn xác định đây là thu nhập chịu
thuế của cá nhân để tiến hành khấu trừ thuế TNCN của khoản thu nhập chịu
thuế này như bình thường.



Câu hỏi:

Xin
vui lòng cho biết, trong năm 2010, công ty tôi có vay tiền của cá nhân
để kinh doanh. Vậy kho trả tiền lãi hàng tháng công ty chúng tôi có phải
trích lại % tiền thuế TNCN để nộp thay người cho vay hay không? Nếu có,
thì tỉ lệ trích là bao nhiêu %? Xin cảm ơn.



Câu trả lời:

Theo
Thông tư 84/2008/TT-BTC, phần A, mục II, tiết 3 hướng dẫn " Thu nhập từ
đầu tư vốn là khoản thu nhập nhận được từ hoạt động cho cơ sở sản xuất,
kinh doanh vay, mua cổ phần hoặc góp vốn sản xuất, kinh doanh dưới các
hình thức:

3.1.
Tiền lãi nhận được từ các hoạt động cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ
gia đình, nhóm cá nhân kinh doanh, cá nhân vay theo hợp đồng vay (trừ
lãi tiền gửi nhận được từ ngân hàng, tổ chức tín dụng)…"

Như
vậy khi công ty bạn vay tiền của cá nhân để kinh doanh, tức là cá nhân
đó có nguồn thu nhập từ đầu tư vốn. Nên theo hướng dẫn thi hành trong
Thông tư 84/2008/TT-BTC, khi công ty bạn trả tiền lãi hàng tháng cho cá
nhân thì công ty bạn phải thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ
đầu tư vốn áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

Câu hỏi 1:

Tiền lương, tiền công của CNV tháng 6/2009 chi trả vào tháng 7/2009 có được miễn thuế TNCN?

Trả lời:

Căn
cứ vào Điều 2 Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 của Bộ Tài
chính hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị quyết số
32/2009/QH12 ngày 12/8/2009 của Quốc hội đã hướng dẫn thì: Tiền lương,
tiền công của CNV tháng 6/2009 chi trả vào tháng 7/2009 được miễn thuế
TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 2:

Cá
nhân mở một cửa hàng kinh doanh và cũng là nhân viên của một công ty.
Hỏi thu nhập tính thuế TNCN của cá nhân đó có bao gồm thu nhập từ kinh
doanh cửa hàng không?

Trả lời:

Căn
cứ mục I, phần B, Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thu nhập chịu thuế đối với cá nhân vừa có thu nhập chịu
thuế từ kinh doanh, vừa có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
là tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh cộng thu nhập chịu thuế từ tiền
lương, tiền công. Vì vậy thu nhập từ kinh doanh cửa hàng của cá nhân đó
cũng thuộc diện chịu thuế TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 3:

Cá nhân đuợc cơ quan đóng bảo hiểm nhân thọ 5 triệu/năm thì số tiền này có phải đóng thuế TNCN không?

Trả lời:

Theo điều 3 Luật thuế TNCN thì số tiền bảo hiểm do cơ quan mua cho cá nhân là thu nhập chịu thuế TNCN

--------------------------------

Câu hỏi 4:

Gia
đình tôi kinh doanh ngành ăn uống, tôi đã đóng thuế môn bài, thuế hàng
tháng, vậy tôi có phải đóng thuế thu nhập cá nhân nữa không? Cách tính
thuế như thế nào?

Trả lời:

Từ 01/01/2009 gia đình bạn phải đóng các loại thuế Môn bài; GTGT và thuế TNCN (chuyển từ thuế TNDN sang nộp thuế TNCN)

- Cách tính thuế TNCN:

Thu nhập tính thuế từ kinh doanh = Tổng thu nhập chịu thuế - các khoản đóng góp BHXH, BHYT- Giảm trừ gia cảnh và từ thiện.

Sau đó áp dụng biểu thuế luỹ tiến từng phần để xác định số thuế TNCN phải nộp.

--------------------------------

Câu hỏi 5:

Gia
đình tôi có thuê 1 người giúp việc, vậy chi phí trả cho người giúp việc
này có được kê khai giảm trừ vào thu nhập bản thân tôi không?

Trả lời:

Căn cứ mục I, phần B thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì chi phí thuê người giúp việc không được trừ khi xác định thuế TNCN phải nộp.

--------------------------------

Câu hỏi 6:

Tôi
có 1 căn nhà duy nhất, tôi định bán căn nhà này để mua lại căn nhà khác
nhỏ hơn, số tiền còn lại tôi làm vốn kinh doanh. Vậy tôi phải nộp thuế
TNCN như thế nào?

Trả lời:

Căn cứ khoản 2, mục III, phần A thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008
của Bộ Tài chính thì thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất
ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người
chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt
Nam là khoản thu nhập được miễn thuế.

Vì vậy, nếu bạn chỉ có 1 căn nhà duy nhất tại Việt Nam thì khi chuyển nhượng được miễn thuế TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 7:

Doanh nghiệp không có số thuế TNCN phải nộp trong năm thì có phải làm báo cáo quyết toán thuế TNCN không?

Trả lời:

Căn
cứ quy định tại điểm 2.1.3, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC
ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì các tổ chức, cá nhân trả các khoản
thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế
hay không có khấu trừ thuế, có trách nhiệm kê khai quyết toán thuế thu
nhập cá nhân theo quy định ...

--------------------------------

Câu hỏi 8:

Tất
cả công nhân viên trong công ty đều cam kết tự kê khai nộp thuế TNCN
khi ký kết hợp đồng lao động. Vậy, công ty có phải kê khai quyết toán
thuế TNCN không?

Trả lời:

Theo
quy định tại khoản 2, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày
30/9/2008 của Bộ Tài chính thì công ty phải có trách nhiệm khấu trừ số
tiền thuế TNCN phát sinh hàng tháng và thực hiện kê khai và quyết toán
số thuế TNCN theo mẫu 05/KK-TNCN theo đúng quy định.

Vì
vậy công ty phải thực hiện kê khai, quyết toán thuế TNCN cho toàn bộ
người lao động trong đơn vị theo đúng quy định không phụ thuộc vào cam
kết trong hợp đồng lao động.

--------------------------------

Câu hỏi 9:

DN
có hơn 400 lao động đã đăng ký cấp MST TNCN thì quyết toán thuế cho cả
tổng số LĐ trên hay chỉ những người có thu nhập trên 4 triệu đồng/tháng?

Trả lời:

Căn cứ quy định tại khoản 2, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì cơ
quan chi trả phải kê khai Quyết toán thuế đối với các khoản thu nhập mà
cơ quan thực chi trả, không phân biệt người nhận thu nhập có mức thu
nhập cao hay thấp.

--------------------------------

Câu hỏi 10:

Cá nhân đã về hưu (có lương hưu) vẫn đang công tác tại 1 DN được trả thu nhập hàng tháng quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Trả lời:

Căn cứ quy định tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì
tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội chi trả thuộc diện được miễn thuế
TNCN vì vậy cá nhân không phải kê khai và quyết toán thuế TNCN đối với
khoản thu nhập được miễn thuế. Các khoản thu nhập khác được kê khai,
quyết toán thuế theo quy định.

--------------------------------

Câu hỏi 11:

Hai vợ chồng cùng làm một công ty có bố mẹ già và con thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc như thế nào?

Trả lời:

Theo quy định tại Điểm 3.1.3 , Mục I, Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắcmỗi
người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp
thuế trong năm tính thuế. Người phụ thuộc mà đối tượng nộp thuế có trách
nhiệm nuôi dưỡng phát sinh tháng nào thì được tính giảm trừ tháng đó.

Trường
hợp nhiều đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng
thì các đối tượng nộp thuế phải tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia
cảnh vào một đối tượng nộp thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 12:

Các
khoản ủng hộ quỹ người nghèo, ủng hộ đồng bào bão lụt trong thời gian
từ tháng 7/2009 đến tháng 12/2009 có được trừ để tính thuế thu nhập cá
nhân không?

Trả lời:

Theo quy định tại Mục I, Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ tại chính thì các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được
trừ khi xác định thu nhập tính thuế. Vì vậy khoản ủng hộ quỹ người
nghèo, ủng hộ đồng bào bão lụt chi theo đúng quy định của Nhà nước được
trừ toàn bộ khi quyết toán thuế TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 13:

Các
khoản thu nhập về phụ cấp chức vụ, trách nhiệm, độc hại theo hệ số, độc
hại hiện vật, tiền thu nhập tăng thêm có phải chịu thuế TNCN không?

Trả lời:

Các khoản thu nhập về phụ cấp độc
hại theo hệ số, độc hại hiện vật chi theo đúng quy định của Nhà nước
thì sẽ được tính trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNCN. Nếu chi vượt
quy định thì phần thu nhập vượt đó phải tính thuế.

Các khoản thu nhập về phụ cấp chức vụ, trách nhiệm, tiền thu nhập tăng thêm là khoản có tính chất tiền lương, tiền công nên phải tính thuế TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 14:

Các khoản ủng hộ từ thiện cần có giấy tờ gì để được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế?

Trả lời:

Điểm
3.2, Mục I, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn:
“Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phải là
chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, các quỹ của TW hoặc của Tỉnh cấp”.

--------------------------------

Câu hỏi 15:

Lao động của Công ty đã được cấp MST ở cơ quan khác thi có được sử dụng MST này để kê khai thuế TNCN ở Công ty hay không?

Trả lời:

Tiết
a, Điểm 3, Phần I, Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 quy định: “
Người nộp thuế chỉ được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong
suốt quá trình hoạt động từ khi đăng ký thuế cho đến khi không còn tồn
tại...”

Như vậy, Công ty vẫn sử dụng MST của lao động đã được cấp để kê khai, quyết toán thuế TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 16:

Doanh
nghiệp đã thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân tại bảng kê
05A/KK-TNCN thì các cá nhân có phải làm tờ khai mẫu 09/KK-TNCN nữa
không?

Trả lời:

Theo
điểm 4.2, Mục I, Công văn 451/TCT-TNCN ngày 8/2/2010 quy định Doanh
nghiệp thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân theo mẫu 05A/KK-TNCN
thì các cá nhân không phải thực hiện các thủ tục quyết toán thuế theo
mẫu 09/KK-TNCN

--------------------------------

Câu hỏi 17:

Đề nghị hướng dẫn cụ thể về giảm trừ gia cảnh theo thực tế giảm trừ gia cảnh của 6 tháng cuối năm 2009

Trả lời:

- Về giảm trừ cho bản thân người có thu nhập: Mức được giảm trừ là 24 triệu đồng (6 tháng x 4 triệu đồng/ tháng).

-
Về giảm trừ cho người phụ thuộc: Mức giảm trừ được tính theo số người
phụ thuộc, số tháng được tính giảm trừ và mức tiền được trừ cho một
người một tháng là 1,6 triệu đồng/người/tháng.

--------------------------------

Câu hỏi 18:

Khi
thực hiện quyết toán qua CQCTTN thì cá nhân có phải thực hiện uỷ quyền
quyết toán thuế TNCN thông qua đơn vị chi trả thu nhập hay không?

Trả lời:

Theo
điểm 4.2, Mục I, Công văn 451/TCT-TNCN ngày 8/2/2010 quy định Cá nhân
phải thực hiện uỷ quyền cho cơ quan chi trả theo Giấy uỷ quyền mẫu số
04-2/TNCN ban hành theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ
Tài chính.

--------------------------------

Câu hỏi 19:

Ông
giám đốc có 2 nguồn thu nhập (Thành lập thêm một công ty ở Hải Dương)
thì phải thực hiện kê khai quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Trả lời:

Cá
nhân đó có thu nhập tại 2 nơi nên phải tự quyết toán thuế với cơ quan
thuế theo mẫu 09/KK-TNCN và phụ lục theo mẫu số 09C/PL-TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 20:

Doanh nghiệp không có phát sinh thuế TNCN hàng tháng thì có phải làm tờ khai thuế tháng không?

Trả lời:

Nếu đơn vị có thuế phát sinh phải khấu trừ hàng tháng thì mới phải kê khai theo mẫu biểu 02/KK-TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 21:

Trường hợp cán bộ hợp đồng làm việc từ tháng 1 – tháng 8/2009, hoặc cán bộ mới vào làm từ tháng 8/2009 thì kê khai như thế nào?

Trả lời:

Trường
hợp trong năm 2009 chỉ làm việc từ tháng 8/2009 (không làm việc đủ 6
tháng cuối năm) thì Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế
TNCN hàng tháng.

--------------------------------

Câu hỏi 22:

- Điều kiện để thực hiện quyết toán thay cho cá nhân tại cơ quan chi trả thu nhập?

- Cá nhân có 2 nguồn thu nhập thì cơ quan chi trả có thực hiện quyết toán không?

Trả lời:

- Điều kiện để thực hiện quyết toán thay cho cá nhân tại cơ quan chi trả thu nhập là:

+ Cá nhân có thu nhập duy nhất tại cơ quan chi trả thu nhập.

+ Cá nhân có giấy uỷ quyển quyết toán theo mẫu 04-2/TNCN gửi cơ quan chi trả thu nhập.

-
Cá nhân có 2 nguồn thu nhập thì cơ quan chi trả thu nhập không thực
hiện quyết toán thay mà cá nhân có thu nhập phải thực hiện quyết toán
theo mẫu 09/KK-TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 23:

Người
nước ngoài làm việc tại doanh nghiệp từ tháng 1 – 8/2009, sau đó về
nước, doanh nghiệp đã khấu trừ tiền thuế TNCN. Trường hợp này có thực
hiện quyết toán tại cơ quan chi trả không?

Trả lời:

Trường
hợp này cá nhân không có uỷ quyền quyết toán cho cơ quan chi trả thì
không thực hiện quyết toán, chỉ khai vào biểu 05A/BK-TNCN. Số thuế đã
khấu trừ nộp NSNN.

--------------------------------

Câu hỏi 24:

Tiền ăn ca của cán bộ có phải tính thuế thu nhập cá nhân không?

Trả lời:

Tiền
ăn ca thực hiện theo văn bản quy định về tiền ăn ca của Bộ Lao động –
TBXH thì không phải tính thuế TNCN nếu vượt định mức thì phải tính thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 25:

Cá
nhân A có thu nhập bình quân trong 6 tháng đầu năm 2009 là 3.000.000
đồng/người/tháng; thu nhập bình quân 6 tháng cuối năm là 5.000.000
đồng/người/tháng. Như vậy thu nhập bình quân năm 2009 là 4.000.000 đồng/
người/ tháng. Theo quy định cũ thì không phải đóng thuế TNCN. Theo cách
tính mới (giảm 6 tháng đầu năm) thì phải đóng thuế TNCN. Người lao động
thiệt thòi.

Trả lời:

Theo
quy định tại Khoản 2, Điều 2, Thông tư số 160/TT-BTC ngày 12/8/2009 của
Bộ Tài chính: “Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm căn cứ xác định số
thuế thu nhập cá nhân được miễn là thu nhập chịu thuế từ tiền lương,
tiền công mà đơn vị sử dụng lao động phải thanh toán cho cá nhân trong 6
tháng đầu năm 2009 không phân biệt thời điểm chi trả”.

--------------------------------

Câu hỏi 26:

Các
thành viên của Công ty TNHH, Công ty Cổ phần ngoài khoản thuế thu nhập
từ tiền lương, tiền công (cơ quan chi trả thu nhập đã khai QT thuế TNCN)
được chia lãi kinh doanh hoặc được nhận cổ tức thì các thành viên này
cần phải nộp thêm khoản thuế TNCN nào và quyết toán thuế TNCN theo mẫu
tờ khai nào.

Trả lời:

Các
thành viên Công ty TNHH, công ty CP được chia lãi KD hoặc nhận cổ tức
thì phải thực hiện nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn theo thuế suất 5% (quy
định tại điểm 3, mục II Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30 tháng 9
năm 2008). Cơ quan chi trả khai và thực hiện quyết toán theo mẫu
06/KK-TNCN ban hành theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC . Các cá nhân không
phải quyết toán cho khoản thu nhập này.

--------------------------------

Câu hỏi 27:

DN có phải kê khai cho tất cả các cá nhân làm việc theo thời vụ hoặc ký hợp đồng thử việc có phải kê khai theo mẫu 05B/BK-TNCN

Trả lời:

Theo
quy định tại tiết 1.2.7, điểm 1.2, khoản 1, mục II phần D Thông tư
số 84/2008/TT-BTC ngày 30 tháng 9 năm 2008, tất cả nhân viên không ký
hợp đồng lao động hoặc có ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng doang nghiệp
đều phải kê khai theo mẫu 05B/BK-TNCN kèm theo Tờ khai quyết toán mẫu
05/KK-TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 28:

Chủ DN tư nhân có phải nộp thuế TNCN đối với khoản thu nhập còn lại sau khi DN đã nộp thuế TNDN hay không?

Trả lời:

Chủ
doanh nghiệp tư nhân không phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với phần
thu nhập còn lại sau khi doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

--------------------------------

Câu hỏi 29:

Cá
nhân của Công ty phải đóng thuế TNCN trong năm, có làm giấy uỷ quyền
cho cơ quan chi trả thu nhập quyết toán thay thì cơ quan có ghi biên lai
nộp thuế TNCN hay không?

Trả lời:

Khi cá nhân uỷ quyền cho cơ quan chi trả thu nhập quyết toán thì cơ quan chi trả không xuất biên lai cho người lao động.

--------------------------------

Câu hỏi 30:

Các khoản phụ cấp đặc thù của công chức, viên chức ngành Y tế có chịu thuế TNCN?

Trả lời:

Căn
cứ Khoản 3, Điều 1 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài
chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày
30/9/2008 quy đinh: Bổ sung vào Điểm 2.2 các khoản phụ cấp, trợ cấp được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thì:

“Đối
với những lĩnh vực công tác, ngành nghề mà Nhà nước có quy định chế độ
phụ cấp, trợ cấp,… thì các khoản phụ cấp, trợ cấp,… này không tính vào
thu nhập chịu thuế”.

Trường
hợp Trung tâm là đơn vị sự nghiệp y tế công lập có trả cho cá nhân các
khoản phụ cấp thực hiện nhiệm vụ thường trực chuyên môn 24/24 giờ liên
tục tại cơ sở khám bệnh, chữa bệnh; phụ cấp phẫu thuật, thủ thuật được
quy định là phụ cấp đặc thù theo quy định tại Thông tư số
09/2003/TTLB-BYT-BTC-BNV, thì những khoản phụ cấp này không tính vào thu
nhập chịu thuế TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 31:

Hàng tháng tôi có gửi tiền nuôi 2 người em đang học đại học. Hỏi tôi có được giảm trừ gia cảnh cho 2 em tôi không?

Trả lời:

Theo
quy định tại tiết 1.2 khoản 1 Điều 2 Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27
tháng 03 năm 2009 của Bộ Tài chính: “ Người trong độ tuổi lao động được
tính là người phụ thuộc phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

+ Bị tàn tật không có khả năng lao động;

+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 500.000 đồng”.

Căn cứ vào quy định trên thì 2 người em của ông đang trong độ tuổi lao động nên không đủ điều kiện để kê khai giảm trừ gia cảnh.

--------------------------------

Câu hỏi 32:

Công
ty nằm trong khu công nghiệp Trà Kha thì các cá nhân làm việc trong
công ty có thuộc đối tượng được giảm 50% thuế TNCN không?

Trả lời:

Khu
công nghiệp Trà Kha không đủ điều kiện theo quy định tại Nghị định
29/2008/NĐ-CP ngày 14/3/2008 của chính Phủ là khu kinh tế. Do đó cá nhân
làm việc tại Công ty không thuộc đối tượng giảm 50% thuế TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 33:

Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản được miễn thuế trong những trường hợp nào?

Trả lời:

Căn
cứ theo khoản 1 điều 4 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy
định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN thì : Thu nhập từ nhận thừa
kế, quà tặng là bất động sản được miễn thuế trong trường hợp giữa vợ
với chồng; giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, giữa cha nuôi, mẹ nuôi với con
nuôi; giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu; giữa cha vợ, mẹ vợ với con
rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội, giữa ông ngoại, bà ngoại với cháu
ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau.

--------------------------------

Câu hỏi 34:

Thu
nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp
sản xuất nông nghiệp để hợp lý hoá sản xuất nông nghiệp có được miễn
thuế hay không?

Trả lời:

Hộ
gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp chuyển đổi đất nông
nghiệp để hợp lý hoá sản xuất nông nghiệp thì thu nhập từ chuyển đổi đất
nông nghiệp được miễn thuế (theo quy định tại khoản 6 Điều 4 Nghị định
số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết một số điều của Luật
thuế TNCN).

--------------------------------

Câu hỏi 35:

Tôi
là thành viên sáng lập công ty TNHH 1 TV, sau khi nộp thuế TNDN của
công ty xong, tôi không rút lợi nhuận và tiếp tục tăng vốn cho hoạt động
của công ty thì có phải nộp thuế TNCN không?

Trả lời:

Theo
qui định hiện hành đối với thành viên góp vốn rút lợi nhuận ra khỏi
công ty thì phải kê khai nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn
với thuế suất 5% ngay khi rút lợi nhuận. Trường hợp thành viên góp vốn
dùng lợi nhuận để ghi tăng vốn điều lệ của công ty thì chưa phải nộp
thuế ngay.

--------------------------------

Câu hỏi 36:

Tôi
có số tiền đang gửi ngân hàng, nhưng hiện nay lãi suất ngân hàng xuống
thấp, tôi muốn cho doanh nghiệp vay. Thì thuế TNCN phải nộp như thế nào?

Trả lời:

Theo
chính sách thuế hiện hành, đối với người gửi tiền tiết kiệm tại hệ
thống ngân hàng, tổ chức tín dụng thì khoản lãi nhận được thuộc diện
miễn thuế TNCN (theo quy định tại khoản 7 Điều 44 Nghị định số
100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết một số điều của Luật thuế
TNCN). Nhưng nếu cho DN vay thì khoản lãi nhận được xác định là thu
nhập chịu thuế từ hoạt động đầu tư vốn, phải nộp thuế TNCN với mức thuế
suất 5% (theo tiết 1.2 khoản 1 phần II phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC
ngày 30/9/2008).

--------------------------------

Câu hỏi 37:

Tôi làm kế toán cho một công ty và làm thêm giờ cho 1 công ty nữa. Vậy cho biết, khoản làm thêm có phải nộp thuế không?

Trả lời:

Khoản
thu nhập từ tiền lương tiền công làm tại 2 công ty là thu nhập chịu
thuế TNCN. Vì vậy, cá nhân phải tổng hợp các khoản thu nhập này để quyết
toán thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 38:

Về
thuế TNCN: 6 tháng đầu năm 2009 được miễn thuế, 6 tháng cuối năm phải
nộp. Khoản tiền thưởng năm 2009 của Công ty chi vào quí I/2010 (50% được
miễn, 50% không được miễn). Vậy 50% còn lại thì kê khai vào thời điểm
nào?

Trả lời:

Khoản
tiền thưởng năm 2009 chi vào quý I năm 2010, Công ty có trách nhiệm kê
khai 50% số tiền thưởng vào thu nhập chịu thuế của năm 2010.

--------------------------------

Câu hỏi 39:

Công
ty thường xuyên thuê, mướn lao động thời vụ và khi trả tiền công thì
khấu trừ lại 10% đối với những trường hợp trên 500.000 đồng/1 lần chi
trả và những người lao động này không cần chứng từ khấu trừ thuế. Xin
hỏi đối với những trường hợp này có cần phải cấp biên lai khấu trừ thuế
TNCN không?

Trả lời:

Theo
hướng dẫn tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính tổ chức, cá
nhân trả các khoản đã khấu trừ thuế phải cấp chứng từ khấu trừ thuế cho
các cá nhân theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 40:

Với
đặc thù là ngành đào tạo nên việc quyết toán tiền giảng dạy vượt gìơ
vào cuối năm học (từ tháng 9 năm trước đến tháng 8 năm sau) nhưng quyết
toán thuế theo năm tài chính. Việc xác định số tiền giảng dạy vượt giờ
của giáo viên rất khó khăn giữa 4 tháng năm trước và 8 tháng năm sau.
Vậy tôi có thể tính năm học thành năm tài chính được không ? Tiền vượt
giờ trả cho giáo viên năm học 2008-2009 tôi quyết toán cho năm 2009 được
không?

Trả lời:

Tiền vượt giờ trả cho giáo viên nhận tại thời điểm nào, thuộc năm nào thì kê khai quyết toán thuế vào năm đó.

--------------------------------

Câu hỏi 41:

Giáo
viên liên kết giảng dạy cho các trường Cao đẳng, Đại học ngoài tỉnh.
Khi trả tiền giảng dạy các đơn vị trên khấu trừ lại 10% thuế TNCN, nhưng
bản thân người giáo viên đó chưa đủ mức phải đóng thuế. Vậy khi được
hoàn thuế thì người giáo viên đó cần những thủ tục gì để được hoàn thuế,
việc hoàn thuế có khó khăn không đối với các trường ngoài tỉnh?

Trả lời:

Đơn
vị chi trả thu nhập có trách nhiệm tạm khấu trừ 10% khi trả tiền giảng
dạy mỗi lần từ 500.000 đồng trở lên cho các giáo viên thỉnh giảng (không
thuộc biên chế của trường). Trường hợp, giáo viên tự tính thu nhập hàng
tháng không vượt quá 4 triệu đồng, thu nhập hàng năm không vượt quá 48
triệu đồng thì làm bản cam kết theo mẫu số 23/CK-TNCN ban hành kèm theo
Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính gửi đơn vị chi
trả, thì đơn vị chi trả không phải tạm khấu trừ 10%. Cuối năm khi quyết
toán thuế, đơn vị chi trả lập danh sách các cá nhân có làm cam kết gửi
cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị chi trả theo quy định.

-
Trường hợp đề nghị hoàn thuế, cá nhân lập tờ khai quyết toán thuế TNCN
theo quy định tại Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 của Bộ Tài
chính; chứng từ khấu trừ thuế gửi cơ quan thuế quản lý đơn vị chi trả
thu nhập, hoặc cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh. Cơ
quan thuế sẽ giải quyết hoàn thuế theo đúng quy định.

--------------------------------

Câu hỏi 42:

Hàng
năm ngân hàng có trích lương của cán bộ nhân viên để đóng góp các quỹ
hỗ trợ nhân đạo, từ thiện. Sau đó trích một phần chuyển về trên nhưng
không có chứng từ (phiếu thu) mà chỉ có xác nhận, theo quy định phải có
chứng từ thì mới được trừ khi tính thuế TNCN. Vậy xin hỏi số tiền mà
ngân hàng đã trích quỹ đó có được trừ khi tính thuế TNCN không?

Trả lời:

Ngân
hàng có trách nhiệm cung cấp chứng từ nhận tiền của các tổ chức nhân
đạo, từ thiện, khuyến học làm căn cứ giảm trừ các khoản này vào thu nhập
chịu thuế của CBNV Ngân hàng.

Trường
hợp cá nhân có đóng góp từ thiện, khuyến học mà không có chứng từ chứng
minh thì khoản đóng góp này không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 43:

Có
một số người có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại công ty và đồng
thời có thu nhập ở nơi khác. Vậy đơn vị có phải kê khai quyết toán thuế
thay cho những cá nhân đó không?

Trả lời:

Công
ty không phải kê khai quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có nhận
thu nhập từ 2 nơi trở lên. Các cá nhân phải tự quyết toán thuế đối với
tất cả thu nhập nhận được.

--------------------------------

Câu hỏi 44:

Theo
quy định công ty phải khấu trừ 10% trên khoản thu nhập từ 500.000đ trở
lên đối với lao động vãng lai. Vậy mẫu Bản cam kết thu nhập chưa đến mức
phải nộp thuế còn áp dụng không?

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 thì trường hợp cá nhân chỉ có duy
nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế nhưng ước tính tổng
mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức
phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo Mẫu số
23/BCK-TNCN) gửi cho Công ty để Công ty làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 45:

Nuôi dưỡng người phụ thuộc ngoài tỉnh cần làm thủ tục gì?

Trả lời:

Trường
hợp người phụ thuộc không sống cùng đối tượng nộp thuế nhưng đối tượng
nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng thì đối tượng nộp thuế tự khai (theo
mẫu số 21b/XN-TNCN kèm theo Thông tư 62) và đề nghị Uỷ ban nhân dân cấp
xã nơi người phụ thuộc đang sống xác nhận về việc người phụ thuộc hiện
đang sống tại địa phương và không có ai nuôi dưỡng.

--------------------------------

Câu hỏi 46:

Gia đình có 03 con đẻ dưới 18 tuổi có được khai hết hay chỉ được 02 con.

Trả lời:

Căn
cứ khoản 5 Điều 12 Mục 1 Chương II Nghị định số 100/2008/NĐ - CP qui
định. Người nộp thuế tự kê khai số lượng người phụ thuộc kèm theo giấy
tờ hợp pháp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của
việc kê khai.

--------------------------------

Câu hỏi 47:

Các loại trúng thưởng nào phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Trả lời:

Tại
điểm 6.1, mục II, phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của
Bộ Tài chính quy định: Đối với trúng thưởng xổ số là toàn bộ giá trị
tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng nhận được trong một đợt quay thưởng
chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào; đối với trúng thưởng khuyến mại
bằng hiện vật là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên 10 triệu đồng
được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận chưa trừ
bất cứ một khoản chi phí nào; Đối với trúng thưởng trong các hình thức
cá cược, casino là toàn bộ giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng
mà người tham gia nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào; Đối
với trúng thưởng từ các trò chơi, cuộc thi có thưởng được tính theo từng
lần lĩnh thưởng. Giá trị tiền thưởng bằng toàn bộ số tiền thưởng vượt
trên 10 triệu đồng mà người chơi nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi
phí nào.

--------------------------------

Câu hỏi 48:

Khi
thuê mướn nhân công lao động trả 1 lần là 10 trđ nếu chia cho mỗi người
thu nhập chưa tới 500.000đ có phải khấu trừ 10% thuế TNCN không?

Trả lời:

Trường
hợp trên phải có hợp đồng và danh sách lao động ký nhận kèm theo có thu
nhập một lần nhận < 500.000đ thì không phải khấu trừ 10% thuế TNCN
khi trả thu nhập. Nếu không thể chứng minh được thì người đại diện nhận
thu nhập sẽ bị khấu trừ theo qui định.

--------------------------------

Câu hỏi 49:

Người phụ thuộc được giảm trừ bao gồm những ai?

Trả lời:

Người phụ thuộc được giảm trừ bao gồm:

1- Con: Bao gồm con đẻ, con nuôi, con ngoài giá thú trong đó:

- Con dưới 18 tuổi; Con bị tàn tật.

-
Con đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc trường dạy
nghề, không có thu nhập hoặc thu nhập hàng tháng dưới 500.000đồng.

2-
Vợ hoặc chồng; Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ, cha chồng, mẹ chồng của
đối tượng nộp thuế trong hoặc ngoài độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật,
không có khả năng lao động, không có thu nhập, hoặc có thu nhập dưới
500.000 đồng/tháng.

3-
Các cá nhân khác là người trong hoặc ngoài độ tuổi lao động nhưng bị
tàn tật, không có khả năng lao động, không nơi nương tựa, không có thu
nhập, hoặc có thu nhập dưới 500.000 đồng/tháng mà đối tượng nộp thuế
phải trực tiếp nuôi dưỡng bao gồm:

- Ông, bà nội; Ông, bà ngoại.

- Cô ruột, dì ruột, chú ruột, cậu ruột, bác ruột, cháu ruột, anh ruột, chị ruột, em ruột.

- Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.

--------------------------------

Câu hỏi 50:

Hồ sơ giảm trừ gia cảnh năm 2009 bị sót nay gửi cho cơ quan thuế thì có được giảm trừ cho năm 2009 không?

Trả lời:

Hồ sơ giảm trừ gia cảnh năm 2009 nộp cho cơ quan thuế trước thời điểm quyết toán thuế thì được giảm trừ cho năm 2009.

--------------------------------

Câu hỏi 51:

Công
ty đã thu thuế thu nhập cao của ông Alphonse Frament, đã nộp hồ sơ
quyết toán thuế năm 2008 và đã nộp đủ tiền vào ngân sách nhưng chưa lập
chứng từ cho người nộp thuế. Đến nay Công ty có thể cấp biên lai cho
người nộp thuế không?

Trả lời:

Trường
hợp Công ty đã thu thuế thu nhập cao của ông Alphonse Frament và đã nộp
hồ sơ quyết toán thuế năm 2008 nhưng chưa lập chứng từ cho người nộp
thuế thì kể từ ngày 01/01/2010 không được sử dụng chứng từ khấu trừ thuế
thu nhập (CTT 54) để thu đối với các khoản thuế phát sinh trong năm
2008. Nếu Công ty cần xác nhận số thuế thu nhập cao đã nộp trong năm
2008 thì lập văn bản đề nghị Cục thuế xác nhận.

--------------------------------

Câu hỏi 52:

Công
ty có ký hợp đồng với cá nhân thực hiện vận chuyển gỗ với mức tiền công
theo khối lượng vận chuyển nhưng cá nhân không có xuất hoá đơn, công ty
có phải thu thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đó không và thu như thế
nào?

Trả lời:

Công
ty ký hợp đồng với cá nhân thực hiện vận chuyển gỗ với mức tiền công
theo khối lượng vận chuyển, khi chi trả tiền công cho cá nhân có tổng
mức trả thu nhập từ 500.000 đồng trở lên cho mỗi lần chi trả thì khấu
trừ theo tỷ lệ 10% trên thu nhập chi trả.

--------------------------------

Câu hỏi 53:

Công
ty có thưởng cả năm 2009 cho Ban điều hành, Hội đồng quản trị và ban
kiểm soát. Khi công ty khấu trừ thuế TNCN của Hội đồng quản trị và ban
kiểm soát theo mức 5% hay 10% trên khoảng thưởng này.

Trả lời:

Trường
hợp công ty có chi tiền thưởng cả năm 2009 chậm nhất không quá ngày
31/3/2010 cho hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp
của Công ty thì được miễn 50% khoản tiền thưởng đối với những cá nhân
tham gia điều hành thì cộng khoản thu nhập này để tính theo biểu thuế
suất luỹ tiến từng phần. Trường hợp các cá nhân không tham gia điều hành
trực tiếp thì công ty khấu trừ10% trước khi chi trả thu nhập. Thời gian
áp dụng miễn thuế này phải thực hiện đúng theo điểm 2, Mục I, công văn
số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 của Tổng cục thuế V/v quyết toán thuế
thu nhập cá nhân năm 2009.

--------------------------------

Câu hỏi 54:

Công
ty A ký hợp đồng với công ty B để sản xuất thử sản phẩm thép thỏi tại
Công ty A. Tiền lương chi trả cho công nhân sản xuất thử do Công ty A
chi trả. Cty B không đồng ý thanh toán cho Công ty A khoản trích 10%
tiền thuế TNCN đã trích của công nhân sản xuất thử.

Trả lời:

Công
ty A có trả tiền lương cho công nhân của Công ty B (theo Hợp đồng sản
xuất thử số 159/HĐ-VCS và bổ sung phụ lục 1, giai đọan 2) thì Công ty A
phải khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên thu nhập chi trả và lập chứng từ khấu
trừ thuế cho từng công nhân của Công ty B trong suốt thời gian trả lương
mà hai bên đã ký kết.

--------------------------------

Câu hỏi 55:

Người lao động có ký hợp đồng lao động 3 tháng/lần thì quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Thu nhập cá nhân không đạt mức tính thuế thì cơ quan chi trả có phải thực hiện kê khai vào bảng kê 05A/KK – TNCN không?

Trả lời:

Căn
cứ các Thông tư hướng dẫn về thuế TNCN: Đối với người lao động có ký
hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì CTy thực hiện quyết toán thuế
TNCN theo mẫu 05A/KK-TNCN.

Cá
nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công chưa đạt mức tính thuế, cơ
quan chi trả vẫn thực hiện kê khai số tiền lương, tiền công đã chi trả
vào biểu 05A/KK – TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 56:

Cá
nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, có tháng thì nộp thuế, tháng
không. Khi quyết toán xác định cá nhân đó không phải nộp thuế, vậy số
tiền đã nộp trong năm 2009 có được chuyển sang năm 2010 để khấu trừ hay
hoàn thuế không?

Trả lời:

Trường
hợp cá nhân có duy nhất một nguồn thu nhập tại công ty, cá nhân có văn
bản uỷ quyền cho công ty quyết toán. Kết quả quyết toán năm 2009 cá nhân
có số thuế nộp thừa thì công ty ứng trước để hoàn trả cho cá nhân hoặc
khấu trừ tiền thuế của người phải nộp thêm sau quyết toán để trả cho cá
nhân nộp thừa, sau đó cơ quan thuế sẽ hoàn lại tiền thuế cho công ty
theo tờ khai quyết toán ( Công văn số 4283/BTC – TCT ngày 08/04/2010).

--------------------------------

Câu hỏi 57:

Công
ty chưa lên sàn chứng khoán, khi các cổ đông trong công ty chuyển
nhượng mua bán cổ phiếu lẫn nhau, công ty có phải khấu trừ thuế TNCN từ
phần chuyển nhượng đó không?

Nếu giá chuyển nhượng không phù hợp thì cơ quan thuế có được quyền ấn định không?

Trả lời:

Đối
với chứng khoán chưa niêm yết, chưa đăng ký giao dịch tại Trung tâm
giao dịch chứng khoán thì giá chuyển nhượng chứng khoán làm căn cứ để
khấu trừ thuế được căn cứ theo giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng.
Trường hợp trên hợp đồng không ghi giá thì căn cứ để khấu trừ thuế là
giá chuyển nhượng do người chuyển nhượng tự khai. Cá nhân chuyển nhượng
chứng khoán không ghi giá trên hợp đồng tự khai giá chuyển nhượng phải
chịu trách nhiệm về tính chính xác của nội dung kê khai.

Trường
hợp cơ quan thuế có căn cứ xác địn

Câu hỏi 61:

Hoa hồng môi giới đối với người trong nước và người nước ngoài phải khấu trừ thuế như thế nào?

Trả lời:

Luật
thuế thu nhập cá nhân không phân biệt cá nhân trong nước hay người
nước ngoài mà chỉ phân biệt là cá nhân cư trú hay không cư trú.

-
Đối với cá nhân cư trú: Căn cứ Điều 5 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày
27/3/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi bổ sung Thông tư số
84/2008/TT-BTC thì khi chi trả dịch vụ hoa hồng, cơ quan chi trả tạm
khấu trừ thuế TNCN 10% trên toàn bộ hoa hồng môi giới và cấp chứng từ
khấu trừ theo quy định.

-
Đối với cá nhân không cư trú: Tại Điểm 3.2, Mục I, Phần C Thông tư
84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 quy định thuế suất là “5% đối với hoạt
động kinh doanh dịch vụ.” Đơn vị chi trả tiền dịch vụ hoa hồng môi giới
phải khấu trừ thuế TNCN được xác định bằng: Doanh thu (x) Thuế suất.

--------------------------------

Câu hỏi 62:

Lương
NET được tính như thế nào? Thu nhập không thường xuyên 200.000 đồng của
các MC, cát sê của các ca sỹ... khấu trừ 10% có đúng không? khoản chi
đó thực hiện chứng từ như thế nào được xem là chi phí hợp lệ khi xác
định thu nhập chịu thuế TNDN?

Trả lời:

Lương
NET là lương sau thuế. Khi xác định thuế TNCN để khấu trừ và nộp NSNN
thì trước tiên cơ quan chi trả thu nhập phải quy đổi ra thu nhập trước
thuế. Bản quy đổi được hướng dẫn tại Phụ lục 01/PL-TNCN ban hành kèm
theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính.

-
Các khoản chi trả thu nhập từ dịch vụ văn hoá: MC, cát sê cho người dẫn
chương trình hay Ca sỹ… có tổng mức trả thu nhập từ 500.000 đồng/ lần
trở lên thì cơ quan chi trả thu nhập phải khấu trừ 10% trước khi chi trả
thu nhập. (quy định tại Điểm 1.2.7, Mục II, Phần D Thông tư số
84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính).

-
Chứng từ hợp lệ để được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN là
phiếu chi có chữ ký của người nhận và tờ khai khấu trừ thuế TNCN (có kèm
theo hợp đồng).

--------------------------------

Câu hỏi 63:

Công
ty có xây dựng công trình, trong quá trình thi công có hợp đồng 30 công
nhân (dưới 3 tháng). Như vậy Công ty khấu trừ thuế TNCN khi trả lương
hay là phải mua hoá đơn?

Trả lời:

Theo
quy định tại Điều 5 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ
Tài chính hướng dẫn sửa đổi bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC thì Công
ty phải khấu trừ thuế TNCN là 10% trên tổng số tiền lương, tiền công từ
500.000 trở lên cho một lần chi trả. Trường hợp người lao động có thu
nhập sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì sẽ làm cam kết
theo mẫu số 23/BCK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 62/2009/TT-BTC. Cơ
quan chi trả thu nhập căn cứ Cam kết đó tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế
TNCN đối với người lao động nêu trên.

--------------------------------

Câu hỏi 64:

Theo
như mức lương cũ, lương tối thiểu 650.000đ/tháng, thì mức giảm trừ gia
cảnh cho bản thân NNT là 4.000.000 đồng/tháng. Vậy xin hỏi khi lương tối
thiểu tăng lên 720.000đ/tháng thì mức giảm trừ gia cảnh đối với NNT,
đối với mỗi người phụ thuộc có được tăng lên không?

Trả lời:

- Căn cứ khoản 1 Điều 19 Luật thuế TNCN QH12 kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 21/1/2007:

+ Mức giảm trừ gia cảnh đối với đối tượng nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm).

+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 1,6 triệu đồng/tháng.

Hiện
nay mức giảm trừ gia cảnh đối với NNT và người phụ thuộc vẫn theo mức
quy định trên. Việc thay đổi mức giảm trừ gia cảnh thuộc thẩm quyền của
Quốc hội.

--------------------------------

Câu hỏi 65:

Đề nghị hướng dẫn thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2009.

Trả lời:

Để
đảm bảo cho việc kê khai quyết toán thuế TNCN được thống nhất, Bộ Tài
chính và Tổng cục Thuế đã ban hành các văn bản hướng dẫn quyết toán thuế
TNCN năm 2009 như Thông tư số 20/2010/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung
một số thủ tục hành chính về thuế thu nhập cá nhân; công văn số
451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 của Tổng Cục thuế về việc quyết toán thuế
TNCN năm 2009; công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/05/2010 của Tổng Cục
thuế về việc hướng dẫn bổ sung quyết toán thuế TNCN năm 2009. Đồng thời,
Tổng cục Thuế cung cấp phần mềm hỗ trợ tổ chức chi trả thu nhập, NNT kê
khai quyết toán thuế TNCN trên máy tính; xây dựng chuyên mục “Hướng dẫn
quyết toán thuế TNCN” trên trang web của Tổng cục (www.gdt.gov.vn).

--------------------------------

Câu hỏi 66:

Đề nghị hướng dẫn cách xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công khi quyết toán thuế TNCN năm 2009.

Trả lời:

Theo
hướng dẫn tại công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 và công văn số
1700/TCT-TNCN ngày 21/05/2010 của Tổng cục Thuế hướng dẫn quyết toán
thuế TNCN năm 2009 thì các khoản thu nhập phải đưa vào quyết toán thuế
TNCN năm 2009 gồm:

- Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công trước ngày 01/01/2009 được trả vào 6 tháng cuối năm 2009.

-
Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thưởng của 6 tháng
cuối năm 2009 được trả từ ngày 01/7/2009 đến hết ngày 31/12/2009.

--------------------------------

Câu hỏi 67:

Trường hợp một người có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ nhiều nơi thì kê khai quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Trả lời:

Căn cứ Điểm 3, Mục I, Công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 của Tổng cục thuế hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2009 thì:

- Cá nhân có số thuế phải nộp trong 6 tháng cuối năm 2009 lớn hơn số thuế đã khấu trừ hoặc tạm nộp phải kê khai quyết toán thuế.

- Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ nhiều nơi thì nộp hồ sơ quyết toán thuế gồm:

+
Khai Tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 09/KK-TNCN, phụ lục theo mẫu
số 09A/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC của Bộ Tài
chính, phụ lục theo mẫu số 09C/PL-TNCN (nếu có đăng ký giảm trừ gia
cảnh) ban hành kèm theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính.

+
Các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong kỳ, việc
kê khai căn cứ các chứng từ khấu trừ thuế do đơn vị chi trả cấp.

-
Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với cá nhân có thu nhập từ tiền
lương, tiền công từ nhiều nơi là tại một cơ quan thuế nơi cá nhân đăng
ký giảm trừ gia cảnh hoặc tại cơ quan thuế cá nhân đăng ký quản lý.

-
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2009 chậm nhất đến ngày
31/5/2010 theo quy định tại điểm 2 mục IV Công văn số 1700/TCT-TNCN ngày
21/5/2010 của Tổng cục Thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 68:

Đơn vị ký hợp đồng lao động thời vụ dưới 3 tháng có phải nộp thuế TNCN không? Đơn vị chi trả nộp hay người lao động nộp?

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại điểm 1.2.7, Khoản 1, Mục II, Phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ tài chính và Điều 5 Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chínhthì trường
hợp đơn vị thuê lao động không có hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng
lao động ngắn hạn từ 3 tháng trở xuống thì khi thanh toán tiền công,
tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân thực hiện các dịch vụ có tổng
mức trả thu nhập từ 500.000 đồng trở lên cho mỗi lần chi trả hoặc tổng
giá trị hoa hồng, tiền công dịch vụ thì phải khấu trừ 10% thuế TNCN
trước khi trả thu nhập cho cá nhân, đồng thời cấp chứng từ khấu trừ thuế
TNCN cho cá nhân đó. Đơn vị kê khai, nộp số tiền thuế TNCN đã khấu trừ
10% vào NSNN.

--------------------------------

Câu hỏi 69:

Năm
2009, Công ty thực hiện kê khai thuế TNCN theo quý vì tháng đầu năm có
số thuế TNCN phát sinh nhỏ hơn 4 triệu đồng. Năm 2010, số thuế TNCN của
tháng 01/2010 lớn hơn 4 triệu đồng. Xin hỏi, từ tháng 01/2010 Công ty
vẫn thực hiện kê khai thuế TNCN theo quý như năm 2009 có được không?

Trả lời:

Theo quy định tại điểm 2.1.2, Mục II, Phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC, ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính thì:

“Trường
hợp hàng tháng tổ chức, cá nhân trả thu nhập có tổng số thuế thu nhập
cá nhân đã khấu trừ theo từng loại tờ khai thấp hơn 5 triệu đồng thì tổ
chức, cá nhân trả thu nhập được khai, nộp tờ khai thuế theo quý.”

Căn
cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp năm 2010 đơn vị phát sinh số thuế
TNCN từ thu nhập là tiền công, tiền lương hàng tháng nhỏ hơn 5 triệu
đồng thì vẫn thực hiện nộp tờ khai thuế TNCN theo quý. Trường hợp số
thuế TNCN phát sinh hàng tháng từ 5 triệu đồng trở lên thì nộp tờ khai
thuế TNCN theo tháng.

--------------------------------

Câu hỏi 70:

Công
ty thanh toán tiền lương cho người lao động trong đó có thêm một khoản
thu nhập do người lao động làm thêm công việc khác với công việc ghi
trong hợp đồng lao động. Xin hỏi, khoản thu nhập thêm này có phải chịu
thuế TNCN không?

Trả lời:

Theo quy định tại điểm 2.1, mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/8/2008 của Bộ Tài chính thì:

“Thu
nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế là khoản thu nhập người lao
động nhận được từ người sử dụng lao động dưới hình thức bằng tiền hoặc
không bằng tiền.”

Do
đó, khi người lao động nhận được thu nhập từ công việc khác với công
việc ghi trong hợp đồng lao động thì khoản thu nhập này cũng là thu nhập
chịu thuế TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 71:

Đơn
vị có vay tiền của một số cá nhân. Xin hỏi, thu nhập từ lãi tiền cho
vay của cá nhân đó có phải nộp thuế TNCN không? Thủ tục như thế nào? Và
thuế suất là bao nhiêu %?

Trả lời:

-
Theo quy định tại điểm 3.1, khoản 3, Mục II, Phần A, Thông tư số
84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thì tiền lãi
nhận được từ các hoạt động cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình,
nhóm cá nhân kinh doanh, cá nhân vay theo hợp đồng vay (trừ lãi tiền gửi
nhận được từ ngân hàng, tổ chức tín dụng) là thu nhập chịu thuế TNCN.

-
Theo quy định tại điểm 1.2.2, khoản 1, Mục II, Phần D, Thông tư
84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thì:

“Trước
mỗi lần trả lợi tức, cổ tức cho cá nhân đầu tư vốn, các tổ chức có
trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Số thuế khấu trừ được xác
định bằng lợi tức, cổ tức mỗi lần trả nhân (x) với thuế suất 5%.”

Như
vậy, đơn vị chi trả phải có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN đối với
khoản lãi tiền vay này trước khi chi trả cho người cho vay với mức thuế
suất thuế TNCN là 5%, đồng thời thực hiện kê khai nộp thuế thu nhập cá
nhân đối với hoạt động này.

--------------------------------

Câu hỏi 72:

Người
lao động được đơn vị sử dụng lao động thanh toán tiền vé tàu xe nghỉ
phép năm. Vậy khoản thu nhập từ tiền vé tàu xe nghỉ phép năm có tính
thuế TNCN không?

Trả lời:

Căn
cứ hướng dẫn tại các điểm 2.2 và 2.3 của Mục II, hướng dẫn tại Mục III,
Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính quy
định các khoản thu nhập được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế và các
khoản thu nhập được miễn thuế thì khoản thu nhập từ tiền vé tàu xe nghỉ
phép năm của người lao động không nằm trong quy định của các mục này.

Do vậy khoản thu nhập này được xác định là thu nhập chịu thuế TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 73:

Hầu
hết cán bộ, giáo viên của Trường đã có MST cá nhân. Nhưng có một số
giáo viên mới về trường chưa có MST thì phải kê khai bổ sung như thế
nào?

Trả lời:

Cơ
quan thuế vẫn tiếp tục cấp MST cá nhân cho những cá nhân chưa có MST.
Trường hợp Trường có giáo viên mới về thì cần tiến hành hướng dẫn cho
các giáo viên mới làm thủ tục đề nghị được cấp MST. Trong khi các giáo
viên mới chưa được cấp MST thì Nhà trường vẫn phải thực hiện khấu trừ
thuế TNCN và thực hiện khai, nộp thuế TNCN đã khấu trừ của các giáo viên
mới này theo đúng quy định tại Luật thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn
thi hành.

--------------------------------

Câu hỏi 74:

Quý
3/2009, công ty chúng tôi có thành lập 01 công ty con hạch toán độc lập
và một số nhân viên được hưởng lương cả 02 nơi. Vậy khi quyết toán thuế
TNCN 2009 số người này có thể uỷ quyền để công ty mẹ quyết toán hộ
không? (chứng từ tiền lương của số người này ở công ty con sẽ do công ty
con cung cấp về công ty mẹ)

Trả lời:

Trường
hợp công ty con hạch toán độc lập vì thế là một đối tượng nộp thuế độc
lập. Công ty con phải thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn, thực hiện quyết
toán theo đúng quy định. Cá nhân có thu nhập từ 2 nơi nếu thuộc đối
tượng phải quyết toán thuế TNCN thì phải thực hiện quyết toán trực tiếp
với cơ quan thuế. Không thể thực hiện việc ủy quyền quyết toán theo kiến
nghị của đơn vị.

--------------------------------

Câu hỏi 75:

Xin
hỏi khi kê khai cột thu nhập chịu thuế (08) trong mẫu 05A/BK-TNCN có
trừ các khoản như bảo hiểm bắt buộc, tiền ăn giữa ca, tiền điện thoại
không? hay để trên mục (13)?

Trả lời:

-
Cột chỉ tiêu (08) trên tờ khai mẫu số 05A/BK-TNCN là chỉ tiêu phản ánh
tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập
khác có tính chất tiền lương, tiền công mà cơ quan chi trả đã trả cho cá
nhân (không phải là thu nhập tính thuế). Vì vậy, khi kê khai chỉ tiêu
(08) thu nhập chịu thuế có bao gồm cả khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc.
Khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc chỉ được coi là khoản giảm trừ khi xác
định thu nhập tính thuế và được kê khai vào cột chỉ tiêu (12) trên tờ
khai mẫu số 05A/BK-TNCN.

-
Các khoản tiền ăn giữa ca, tiền điện thoại nếu được coi là khoản thu
nhập không tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công của cá
nhân cư trú theo hướng dẫn tại Điểm e, Điểm f, Khoản 2, Điều 1, Thông tư
62/209/TT-BTC ngày 27/03/2009 của Bộ Tài chính thì được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế (cột chỉ tiêu 08).

--------------------------------

Câu hỏi 76:

Công
ty thực hiện ký hợp đồng công việc với Tổ trưởng của nhóm công tác. Khi
thanh toán tiền công, Công ty chỉ xuất một chứng từ khấu trừ thuế TNCN
cho tổ trưởng của nhóm. Xin hỏi đến cuối năm những thành viên trong nhóm
thực hiện quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Trả lời:

Khi
tổ chức theo nhóm công tác, các thành viên trong nhóm phải lập giấy uỷ
quyền cho Tổ trưởng của nhóm đứng ra đại diện cho nhóm để ký hợp đồng
công việc với Công ty. Trên cơ sở đó, Công ty thực hiện thanh toán thu
nhập và xuất hoá đơn khấu trừ thuế cho từng người trong nhóm.

Trường
hợp đơn vị đã thanh toán cho một người khấu trừ thuế và xuất chứng từ
cho một người thì không có cơ sở để chứng minh những người khác đã nộp
thuế.

--------------------------------

Câu hỏi 77:

Theo
quy định, chủ sở hữu Công ty TNHH 1 thành viên được quyền sử quyết định
việc sử dụng lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ thuế và các nghĩa
vụ tài chính khác của công ty. Xin hỏi, nếu chủ sở hữu Công ty TNHH 1
thành viên rút một phần thu nhập sau thuế ra để chi tiêu thì có phải
chịu thuế TNCN không?

Trả lời:

Theo
quy định tại điểm 3, Mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày
30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu nhập từ đầu tư vốn gồm:

“3.3.
Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn,
công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và
các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và
Luật Hợp tác xã.”

Theo
quy định tại điểm 1, Mục II, Phần B, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày
30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn căn cứ tính thuế đối với thu nhập
từ đầu tư vốn.

“1.2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường
hợp lợi nhuận sau thuế đã trích các quỹ còn lại thu nhập của chủ doanh
nghiệp nếu nhận bằng tiền thì phải nộp thuế TNCN trước khi nhận với thuế
suất thuế là 5%.

--------------------------------

Câu hỏi 78:

Trong
năm, cán bộ không được bố trí nghỉ phép nên Công ty phải thanh toán
tiền làm cho cán bộ. Xin hỏi thu nhập của những ngày không được nghỉ
phép có phải chịu thuế TNCN không?

Trả lời:

Theo quy định tại điểm 2, mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“Thu
nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế là khoản thu nhập người lao
động nhận được từ người sử dụng lao động dưới hình thức bằng tiền hoặc
không bằng tiền.”

Căn cứ quy định trên thì thu nhập của những ngày không được nghỉ phép là thu nhập chịu thuế TNCN.

--------------------------------

Câu hỏi 79:

Trong
quyết toán thuế TNCN năm 2008, Công ty đã kê khai cả thu nhập của cá
nhân năm 2008 nhưng chi vào tháng 1&2/2009. Theo quy định hiện hành
thì khoản thu nhập này được miễn thuế. Như vậy Công ty phải điều chỉnh
như thế nào đề được hoàn lại thuế hoặc được bù trừ vào quyết toán thuế
năm 2009?

Trả lời:

Đơn
vị bạn thực hiện việc điều chỉnh quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm
2008 bình thường. Nếu quyết toán thuế TNCN năm 2008 đơn vị nộp thừa thì
có thể bù trừ cho kỳ tính thuế 2009 hoặc hoàn lại số thuế nộp thừa. Đề
nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được huớng
dẫn giải quyết.

--------------------------------

Câu hỏi 80:

Thu
nhập từ cổ tức năm 2008 chi trong quý 1/2009 có phải nộp thuế TNCN
không? Thuế thu nhập từ cổ tức năm 2009 chi trong quý 1/2010 có phải nộp
thuế TNCN không?

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Điểm b, Khoản 2.1, Mục 2, Phần I, công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 của Tổng cục thuế hướng dẫn Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009 thì:

- Đối với khoản thu nhập từ cổ tức của năm 2008 được chi trả trong năm 2009 thuộc thu nhập được miễn thuế TNCN.

-
Đối với khoản thu nhập từ cổ tức của năm 2009 được chi trả trước ngày
01/7/2010 thuộc thu nhập được miễn thuế khi quyết toán thuế TNCN năm
2009

--------------------------------

Câu hỏi 81:

Trường
hợp người lao động đến tháng nghỉ hưu hoặc chết thì có phải nộp thuế
TNCN nữa không? Đơn vị chi trả có phải quyết toán thuế TNCN đối với
những trường hợp này không?

Trả lời:

Căn cứ điểm 1, Mục II, Phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“1.
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ
số thuế phải nộp vào thu nhập của đối tượng nộp thuế trước khi trả thu
nhập.”

"Căn cứ Điểm 2.1.3, Khoản 2, Mục II, Phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn”

“Các
tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế không phân
biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế, có trách
nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định.”

Căn
cứ các quy định nêu trên, trường hợp người lao động không phát sinh thu
nhập tại đơn vị chi trả thu nhập (do nghỉ hưu hoặc chết) thì đơn vị chi
trả thu nhập không phải khấu trừ thuế TNCN của người lao động đó. Nhưng
khi quyết toán thuế TNCN năm, đơn vị chi trả thu nhập vẫn phải thực
hiện quyết toán thuế TNCN cho những người lao động này theo số tháng
thực tế phát sinh thu nhập tại đơn vị chi trả thu nhập.

--------------------------------

Câu hỏi 82:

Trước
đây tôi khai nuôi hai mẹ già, nhưng nay tôi chuyển cho con tôi (cháu
của bà) thay tôi nuôi dưỡng. Xin hỏi thủ tục đăng ký thay đổi người phụ
thuộc như thế nào?

Trả lời:

Theo
Thông tư số 84/2008/TT-BTC thì người nộp thuế đăng ký người phụ thuộc
được giảm trừ gia cảnh theo mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông
tư này gửi cho cơ quan trả thu nhập. Trong năm nếu có sự thay đổi về
người phụ thuộc so với đăng ký trước thì chậm nhất là sau 30 ngày kể từ
ngày có thay đổi (tăng, giảm), đối tượng nộp thuế cần khai 02 bản đăng
ký điều chỉnh người phụ thuộc theo mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo
Thông tư này gửi cho cơ quan trả thu nhập. Đối
tượng nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc phải có đủ
hồ sơ chứng minh về người phụ thuộc và phải nộp cho cơ quan thuế trực
tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập.

--------------------------------
Các loại thuế khác



Câu hỏi 1:

Các
cá nhân kinh doanh không thường xuyên, khi phát sinh các hoạt động KD
thì đến Đội thuế nộp thuế để được cấp hoá đơn lẻ thì có phải nộp thuế
Môn bài hay không?

Trả lời:

Các
cá nhân kinh doanh không thường xuyên thì không phải nộp thuế Môn bài.
Khi phát sinh các hoạt động KD thì các cá nhân đến Chi cục thuế địa
phương đề nghị được cấp hoá đơn lẻ và nộp thuế GTGT, TNCN theo quy định.

--------------------------------

Câu hỏi 2:

Theo
qui định của chính sách thuế tài nguyên giá tính thuế tài nguyên là giá
bán sản phẩm tài nguyên nơi khai thác. Tuy nhiên cơ quan thuế áp giá
tính thuế theo bảng giá do UBND tỉnh qui định?

Trả lời:

Căn
cứ điều 6, phần II Thông tư số 124/2009/TT-BTC quy định về giá tính
thuế tài nguyên thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm
tài nguyên tại nơi khai thác. Trường hợp tổ chức cá nhân khai thác tài
nguyên nhưng không bán ra hoặc không chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế
toán, chứng từ kế toán theo chế độ quy định; tổ chức cá nhân nộp thuế
tài nguyên theo phương pháp ấn định hoặc trường hợp loại tài nguyên xác
định được sản lượng ở khâu khai thác nhưng qua quy trình sàng tuyển,
tiêu thụ qua nhiều khâu nên không có đủ căn cứ để xác định giá bán theo
thị trường tại địa phương khai thác tài nguyên thì giá tính thuế đơn vị
tài nguyên áp dụng theo giá do UBND cấp tỉnh quy định cho từng thời kỳ.

--------------------------------

Câu hỏi 3:

Đơn
vị khai thác đất sét trên đất hoa màu của các hộ nông dân (đất được nhà
nước cấp cho các hộ) để đơn vị sản xuất gạch; Đơn vị đã đền bù hoa màu
cho các hộ theo thỏa thuận. Đơn vị phải nộp những loại phí và thuế tài
nguyên như thế nào? (Thuế suất và giá tính thuế)

Trả lời:

Tại
Điều 1 Nghị định số 05/2009/NĐ-CP ngày 19/01/2009 quy định chi tiết thi
hành Pháp lệnh thuế tài nguyên và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Điều 6
Pháp lệnh thuế tài nguyên quy định đối tượng nộp thuế, chịu thuế tài
nguyên bao gồm: “Tổ chức, cá nhân tiến hành khai thác tài nguyên thiên
nhiên dưới mọi hình thức là đối tượng nộp thuế tài nguyên theo quy định
tại Điều 1 Pháp lệnh Thuế tài nguyên.”

Tại
Điều 2, Điều 3 Nghị định số 63/2008/NĐ-CP ngày 13/5/2008 của Chính phủ
về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản, đã được sửa đổi,
bổ sung quy định đối tượng chịu phí và nộp phí bảo vệ môi trường đối với
khai thác khoáng sản bao gồm:

“Đối
tượng chịu phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản theo quy
định tại Nghị định này là: đá, fenspat, sỏi, cát, đất, than, nước khoáng
thiên nhiên, sa khoáng titan (ilmenit), các loại khoáng sản kim loại,
quặng apatít, dầu thô, khí thiên nhiên, khí than và các loại khoáng sản
khác.”

“Đối
tượng nộp phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản là các tổ
chức, cá nhân khai thác các loại khoáng sản quy định tại Điều 2 Nghị
định này.”

Căn
cứ vào các qui định nêu trên thì Công ty phải nộp thuế Tài nguyên và
phí Bảo vệ môi trường đối với đất sét khai thác để sản xuất gạch. Theo
qui định hiện hành thì thuế suất thuế tài nguyên đối với đất sét là 5%
(theo tiết 1.2, điểm 1, mục II Phụ lục 1 kèm theo Nghị định số
05/2009/NĐ-CP). Giá tính thuế Tài nguyên được xác định theo hướng dẫn
tại Điều 6, Phần II Thông tư số 124/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính. Về phí
Bảo vệ môi trường đối với đất sét khai thác để sản xuất gạch ngói thì
mức thu hiện nay là 1.500 đ/m3 (theo Quyết định số 29/2008/QĐ-UBND ngày
10/9/2008 của UBND tỉnh Bình Định “V/v ban hành Quy định sửa đổi, bổ
sung và bãi bỏ một số phí, lệ phí trên địa bàn tỉnh”).

--------------------------------

Câu hỏi 4:

Chính sách và phương pháp xác định đơn giá để áp tính thuế tài nguyên hiện nay?

- Giá tại nơi khai thác tài nguyên.

- Giá theo quy định của UBND tỉnh

Trả lời:

* Về chính sách thuế tài nguyên:

-
Nghị định số 05/2009/NĐ-CP ngày 19/01/2009 của Chính phủ quy định chi
tiết thi hành pháp lệnh thuế tài nguyên và pháp lệnh sửa đổi, bổ sung
điều 6 pháp lệnh thuế tài nguyên.

-
Thông tư số 124/2009/TT-BTC ngày 17/6/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành Nghị định số 05/2009/NĐ-CP ngày 19/01/2009 của Chính phủ quy
định chi tiết thi hành pháp lệnh thuế tài nguyên và pháp lệnh sửa đổi,
bổ sung Điều 6 pháp lệnh thuế tài nguyên.

* Phương pháp xác định đơn giá để tính thuế tài nguyên:

Giá
tính thuế tài nguyên quy định tại Điều 6 Nghị định số 05/2009/NĐ-CP của
Chính phủ là giá bán đơn vị tài nguyên tại thị trường nơi khai thác,
chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng và được xác định đối với từng trường
hợp được hướng dẫn cụ thể tại các điểm 1, 2, 3, 4 Điều 6 của Thông tư
124/2009/TT-BTC nêu trên.

Nếu
đơn vị thuộc đối tượng được quy định tại điểm 5, Điều 6 Thông tư
124/2009/TT-BTC thì giá tính thuế đơn vị tài nguyên áp dụng theo giá do
UBND cấp tỉnh quy định cho từng thời kỳ.

Khi chuyển đổi người giảm trừ gia cảnh thì người nhận khai bổ sung theo mẫu 16/ĐK-TNCN, còn người chuyển hết có cần báo huỷ đăng ký không? Nếu huỷ thì thủ tục như nào?
Xin cảm ơn!